Цель и задачи внутреннего аудита запасов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита запасов

Лекция 5

ВнутреннИЙ аудит

НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ЗАПАСОВ

СОДЕРЖАНИЕ

1. Цель и задачи внутреннего аудита запасов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита запасов. [1, с.413-425]

2. Программа внутреннего аудита запасов. [2, приложение 4]

3. Процедуры внутреннего аудита запасов. [1, 435-472; 2, приложение 5]

4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле запасов. [1, c. 472]

5. Организация и проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей. [4]

Литература

1. Данилкова, С.А. Аудит: учебное пособие / С.А. Данилкова. – Минск: Новое знание, 2016. – 685 с.

2. Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск: Белкоопсоюз, 2018. – 80 с.

3. Инструкция по бухгалтерскому учету запасов: пост. М-ва финансов Респ. Беларусь от 12 нояб. 2010 г., № 133 (в ред. постановления от 30 апр. 2012 г., № 26) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.

4. Методические рекомендации о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 18 окт. 2013г., № 258 / Минск: Белкоопсоюз, 2013. – 128 с.

 

Краткий перечень вопросов программы аудита запасов

● Проверка фактического наличия ТМЦ, проведение инвентаризаций.

● Цены.

● Контроль работы МОЛ (договора, отчетность, факты порчи и брака).

● Законность и целесообразность операций с ТМЦ (документирование, полнота оприходования, нормирование расхода, тождественность встречных операций).

● Проверка мест хранения (защищенность, соблюдение санитарных норм).

● Качество учета и отчетности.

● Качество системы внутреннего аудита ТМЦ. Постановка инвентаризационной работы.

 

 

Лекция 5

ВнутреннИЙ аудит

НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ЗАПАСОВ

СОДЕРЖАНИЕ

1. Цель и задачи внутреннего аудита запасов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита запасов. [1, с.413-425]

2. Программа внутреннего аудита запасов. [2, приложение 4]

3. Процедуры внутреннего аудита запасов. [1, 435-472; 2, приложение 5]

4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле запасов. [1, c. 472]

5. Организация и проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей. [4]

Литература

1. Данилкова, С.А. Аудит: учебное пособие / С.А. Данилкова. – Минск: Новое знание, 2016. – 685 с.

2. Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск: Белкоопсоюз, 2018. – 80 с.

3. Инструкция по бухгалтерскому учету запасов: пост. М-ва финансов Респ. Беларусь от 12 нояб. 2010 г., № 133 (в ред. постановления от 30 апр. 2012 г., № 26) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.

4. Методические рекомендации о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 18 окт. 2013г., № 258 / Минск: Белкоопсоюз, 2013. – 128 с.

 

Цель и задачи внутреннего аудита запасов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита запасов

 

Запасы — это активы, учтенные в составе средств в обороте (краткосрочные или оборотные активы), предназначенные для продажи (перепродажи), или находящиеся в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, или находящиеся в виде сырья, материалов и других аналогичных активов, которые будут потребляться в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, или используемые для управленческих нужд организации [3].

Согласно инструкции № 133 [3] к запасам относятся:

1) сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, горюче-смазочные материалы, запасные части, тара (далее – материалы);

2) инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты, оснастка и приспособления, сменное оборудование, специальная (защитная), форменная и фирменная одежда и обувь, временные (нетитульные) сооружения и приспособления (далее – отдельные предметы в составе средств в обороте);

3) животные на выращивании и откорме;

4) незавершенное производство;

5) готовая продукция;

6) товары.

В потребительской кооперации большую часть запасов составляют товарные запасы в оптовых торговых предприятий (ОТП), розничных торговых предприятий (РТП), предприятий общественного питания (ПОП) и заготовительных предприятий.

Товарные запасы в потребительской кооперации находятся под особым контролем, т.к.:

- составляют основу всей хозяйственной деятельности, их утрата критична для кооперативных организаций;

- совершение хищений товарных запасов не представляет сложности и весьма вероятно;

- хозяйственные операции с товарными запасами носят массовый характер, что облегчает вуалирование злоупотреблений с товарными запасами и в целом вероятность вольных или невольных нарушений выше.

 

Целью аудита запасов является установление законности, целесообразности, экономической эффективности операций с запасами, обеспечение их сохранности и достоверного отражения в учете и отчетности.

Основными задачами внутреннего аудита запасов являются:

- оценка соблюдения нормативных правовых актов при совершении операций с запасами;

- обеспечение сохранности запасов, их рационального использования, проверка организации материальной ответственности;

- контроль соблюдения требований учетной политики по запасам;

- контроль договоров поставок, ритмичности и равномерности поступления запасов, контроль полноты оприходования товарно-материальных ценностей;

- контроль выполнения планов производства готовой продукции и формирования запасов готовой продукции;

- соблюдение норм, нормативов, лимитов запасов и их расходования, в т.ч. контроль правильности списания материалов на производство продукции;

- контроль полноты и правильности документирования операций по движению запасов;

- контроль правильности оценки запасов, в т.ч. установления цен на товары.

- контроль достоверности учетных и отчетных данных о наличии и движении запасов;

- проверка качества системы внутреннего аудита запасов.

 

Нормативное обеспечение внутреннего аудита расчетов включает:

- Гражданский кодекс (№218-З от 07.12.1998);

- Налоговый кодекс (№166-З от 19.12.2002);

- Банковский кодекс РБ (№441-З от 25.10.2000);

- законы РБ и указы Президента РБ по хозяйственным, торговым, производственным вопросам;

- Инструкция по бухгалтерскому учету запасов (пост. Минфина РБ от 12.11.2010 г. №133);

- и др. [ см. источник 1, с. 414-423, 460-461 (нормативка по запчастям) ].

 

Информационное обеспечение:

- учетная политика и др. внутренние документы, регулирующие операции с запасами на уровне хозяйствующего субъекта (приказы, распоряжения, правила оценки товаров и т.п.);

- договора (контракты), приложения к ним (в т.ч. сертификаты качества, происхождения и т.п.);

- доверенности, журнал регистрации выданных доверенностей;

- первичные учетные документы: накладные, заборные листы в производстве, акты, рекламации и др.;

- отчетность МОЛ (товарные отчеты, сменные производственные отчеты и т.п.);

- инвентаризационные материалы, акты переоценок, акты на порчу;

- карточки складского учета, данные компьютерного аналитического учета товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

- учетные регистры (главная книга и др.) по счетам 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»; 11 «Животные на выращивании и откорме», 07 «Оборудование к установке и строительные материалы»; 14 «Резервы под снижение стоимости запасов», 15 «Заготовление и приобретение запасов», 16 «Отклонение в стоимости материалов»; 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку»;

- бухгалтерская отчетность, в т.ч. «Бухгалтерский баланс»; «Отчет о прибылях и убытках», примечания к бухгалтерской отчетности;

- статистическая отчетность;

- результаты проверок сторонних контролирующих органов, материалы экспертиз, заключения и сигналы экспертов; разъяснения материально ответственных лиц (МОЛ) и должностных лиц.