Налог и иные обязательные платежи

  Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратности и безвозмездности, являются налогами.

  Целью взимания налогов является обеспечение не конкретно определённого вида расходов государства, а их совокупности в целом.

При уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина), и специальные интересы. Налоги тоже могут иметь специально определённую цель (целевые налоги), но никогда не могут быть индивидуально возмездными.

Характерная черта налогов – финансовое значение, а пошлины и сборы его не имеют.

Пошлины и сборы – это определённые денежные повинности, которые взимаются в индивидуальном порядке в связи с услугой, носящей публично-правовой характер.

Пошлина не обеспечивает существования определённого государственного органа, так как его финансирование может быть обеспечено иными источниками.

Характер пошлин и сборов предполагает использование иных принципов при определении размера платежа, нежели те, которые применяются при налогообложении. Размер пошлины или сбора определяют исходя из их характера и размера услуг и устанавливают, как правило, в конкретной сумме.

В законодательстве РФ существуют 3 вида пошлин:

1) государственная – взимается за ряд услуг в пользу плательщика – принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов, предоставление специального права;

2) регистрационные пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др.;

3) таможенные пошлины взимаются при совершении экспортно-импортных операций.

В НК РФ понятие «сбор» охватывает непосредственно сборы и пошлины.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ).

К категории «сборы» можно отнести предусмотренные НК РФ государственную пошлину, таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и другие (ст. 13 – 15 НК РФ). 

ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ ОТНОШЕНИЙ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

  Налоговые правоотношения – это общественные отношения в финансовой области, которые регулируются нормами налогового права. Они возникают по поводу взимания налогов с организаций и граждан и иных категорий налогоплательщиков.

  Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ и отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

  Основное содержание налогового правоотношения – это обязанность налогоплательщика по внесению в бюджетную систему денежной суммы в соответствии с установленными ставками и в конкретно определенные сроки, а обязанность компетентных органов – обеспечить уплату налогов.

  Методом регулирования налоговых правоотношений является метод властных предписаний. Заключается он в том, что права и обязанности участников налоговых правоотношений определяются законами и иными нормативными актами.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, согласно ст. 9 НК РФ являются:

1) налогоплательщики или плательщики сборов;

2) налоговые агенты;

3) налоговые органы;

4) таможенные органы.

Можно выделить следующие признаки налоговых правоотношений:

1) имущественный характер. Налоговое обязательство связано с передачей в пользу субъекта публичной власти денежных средств;

2) односторонняя обязательственность. Суть обязательства состоит в уплате налога;

3) субъективная определенность – налоговое обязательство имеет строго определённый состав участников. Платёж налога всегда проводится адресно;

4) активность. Налоговое обязательство – правоотношение активного типа. Налогоплательщик обязан совершить действие – заплатить налог, а налоговый орган имеет право требовать выполнения этой обязанности;

5) целенаправленность. Налогоплательщик вносит платежи в пользу государства для формирования ресурсов субъектов публичной власти;

6) гарантированность. Налоговое обязательство понуждается санкциями;

7) положительное содержание. Налоговому обязательству не свойственны требования воздержания от совершения действий.

Согласно п. 2 ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах не применяется к:

1) отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей;

2) отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц.