Учет операций по валютным счетам в банках

Цель:  приобрести практические навыки по ведению операций по валютным счетам в банке, научиться заполнять первичные документы по данному разделу учета и составлять регистры синтетического учета по данным банка.

 

Таблица 4 – Хозяйственные операции по счету 52 «Валютные счета» за март

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, долл. США
		Дебет	Кредит
20.03.	Платежное поручение № 17 от 20.03. поступил авансовый платеж от TJ Corporation по контракту № 56 от 15.02.	5 000
24.03.	Зачислена на текущий валютный счет валютная выручка
24.03.	Поручение № 10 на продажу 10% валютной выручки
25.03.	Зачислен рублевый эквивалент проданной валютной выручки по продажному курсу на отчетную дату
28.03.	Справка бухгалтерии. Списывается стоимость проданной валюты (по курсу ЦБ РФ)

Задание 3.1. Составьте первичные документы по учету операций по валютному счету (таблица 4):

- платежные поручения № 10;

- справку бухгалтерии о списании стоимости проданной валюты;

- справку-расчет бухгалтерии в части возникших курсовых разниц.

Задание 3.2. Рассчитайте недостающие суммы.Составьте выписки с валютного счета за каждый день.

Задание 3.3. На основании выписок банка составьте журнал-ордер № 2В и ведомость № 2В. Сальдо на 1 марта отсутствует.

Задание 3.4. Дополните журнал-ордер № 3данными по счету 57 «Переводы в пути»

 

Методические указания по выполнению заданий к теме № 3

1.   На основании данных задания составьте первичную документацию по операциям по валютному счету.

Примечание. ООО «Мебель» имеет транзитный и текущий валютные счета, открытые в АКБ «Авангард»:

  - № транзитного счета – 40702840859190263846,

  - № текущего валютного счета – 40702840959190163846.

Прежде чем составлять тот или иной первичный документ вспомните документооборот, совершаемый данным первичным документом.

2.   Составьте выписки из валютного счета за каждый день. Приложите к ним первичную документацию. На основании выписок банка и первичной документации составьте журнал регистрации хозяйственных операций.

Примечание. Обратите внимание, что некоторые операции по валютному счету Вы уже проводили при совершении операций по расчетному счету. В противном случае возникнет увеличение оборотов на эти суммы по счетам 57 и 51.

3.   При формировании финансового результата отчетного периода необходимо учесть особенность отражения валютных операций, а именно: пересчет валюты на дату составления отчетности.

Контрольные вопросы

1. Какими документами регламентируется совершение операций по валютному счету?

2. Каковы особенности учета операций на валютных счетах?

3. Что такое обязательная продажа валютной выручки?

4. Каковы особенности представления поручения на обязательную продажу части валютной выручки?

5. Почему учет операций по валютным счетам ведется на основании банковских выписок? В чем их особенности?

6. Может ли валютный счет иметь кредитовое сальдо?

7. В чем особенности составления журнала-ордера № 2В и ведомости № 2В?

8. Почему в денежных документах не допускаются исправления?

9. В чем особенности инвентаризации денежных средств на валютном счете?

10. Как ведется аналитический и синтетический учет по счету 52 «Валютные счета»?

Литература

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 23 февр. 1996 г.: одобр. Советом Федерации 20 марта 1996 г.: по состоянию на 1 янв. 2009 г.] // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

2. О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос.Думой 21 нояб. 2003 г.: одобр. Советом Федерации 26 нояб. 2003 г.: по состоянию на 1 янв. 2009 г.] // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

3. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 29 июля 1998 г. №34н // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

4. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 27 нояб. 2006 г. №154н // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

5. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 31 окт. 2000 г. №94н // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

6. О безналичных расчетах в Российской Федерации [Электронный ресурс]: указание Центр. банка Рос. Федерации от 3 октября 2002 г. № 2-П // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

7. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства [Электронный ресурс]: письмо М-ва финансов СССР от 8 марта 1960 г. №60 // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

8. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций [Электронный ресурс]: письмо М-ва финансов СССР от 6 июня 1960 г. №176 // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

9.   Бухгалтерский учет. Н.К. Муравицкая, Г.И. Корчинская: Учебник.– КНОРУС, 2010

10. Бахтурина Ю.И., Денисов Н.Л., Дедова Т.В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИНФРА-М, 2011г.

11. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: «Магистр», 2011г.