Аналіз витрат та кінцевих результатів господарської діяльності підприємства

 

Витрати утворюються в процесі формування та використання ресурсів для досягнення певної мети. Виробничі витрати є головними складовими підприємства в цілому. Досить важко оцінити те значення, яке має наявність інформації про виробничі витрати для діяльності підприємства.

Метою обліку витрат виробництва є своєчасна, повна, достовірна оцінка та

відображення фактичних витрат, пов’язаних з виробництвом та збутом продукції, а також своєчасний контроль за використанням ресурсів та грошових коштів.

Витрати, які несе підприємство у процесі виробництва своєї продукції, і є витратами виробництва.

Проведемо аналіз структури витрат ТОВ «БУДДВИГ» за два останні роки. У структурі витрат за 2012 рік (рис. 6.1) найбільшу питому вагу займають матеріальні витрати - 59,9%. Значну частку займають витрати на оплату праці - 22,9%, відрахування на соціальні заходи - 8,1%, амортизація - 1,5%, інші витрати - 7,6%.

 

Рис. 6.1. Структура витрат підприємства ТОВ «БУДДВИГ» за 2012 рік

 

У структурі витрат за 2013 рік (рис. 6.2) найбільшу питому вагу займають витрати на оплату праці - 40,9%, значну частку займають матеріальні витрати - 31,5%, підвищилися відрахування на соціальні заходи - 14,5%, амортизація також підвищилася до 5,4%, інші витрати - 7,7%.

 

Рис. 6.2. Структура витрат підприємства ТОВ «БУДДВИГ» за 2013 рік

 

Основні фактори, які впливають на суму витрат підприємства можна поділити на дві групи:

. Фактори, що залежать від діяльності підприємства (обсяг виробництва і реалізації продукції, склад продукції, що виробляється та реалізується, доля змінних і постійних витрат, спеціалізація підприємства, швидкість обігу товарів, стан і ефективність використання основних фондів, стан і ефективність використання трудових ресурсів, стан і ефективність використання капіталу);

. Фактори, що не залежать від діяльності підприємства (темпи інфляції в країні, рівень розвитку окремих сегментів товарного ринку, система державного регулювання, стан ринку факторів виробництва, кон’юнктура споживчого ринку) [15].

При плануванні діяльності підприємства велика увага приділяється плануванню обсягу та рівню витрат підприємства, це дозволить забезпечити отримання цільового прибутку в плановому періоді. Тож спрогнозуємо плановий обсяг поточних витрат підприємства ТОВ «БУДДВИГ» на плановий, 2013 рік.

Скористуємося таким методом прогнозування як екстраполяція, тобто збирання інформації про розвиток об'єкта у минулому і перенесення закономірностей цього розвитку на майбутнє. Результати розрахунків подані у табл. 6.1.

 

Таблиця 6.1 Плановий рівень поточних витрат підприємства ТОВ «БУДДВИГ»

№ п/п	Показники	Значення за роками
		2011	2012	2013	2014
1.	Матеріальні затрати, тис. грн	96,6	299,8	51,3	37,2
2.	Витрати на оплату праці, тис. грн	78,6	114,5	66,7	61,4
3.	Відрахування на соціальні заходи, тис. грн	30,4	40,7	23,7	20,9
4.	Амортизація, тис. грн	0,9	7,4	8,8	27,5
5.	Інші операційні витрати, тис. грн	367,2	37,8	12,5	2,2
6.	Всього, тис. грн	573,7	500,2	163	87,3

 

Проаналізувавши табл. 6.1 можна зробити висновок, що у 2014 році рівень витрат всього по підприємству зменшиться, порівняно з попередніми роками, прогнозується, що рівень витрат матиме значення 87,3 тис. грн. Що стосується елементів витрат, то у 2014 році також очікується зменшення майже всіх показників, окрім амортизації. Очікується, що амортизація у плановому періоді досягне значення 27,5 тис. грн.

Таким чином, якщо прогнозовані значення справдяться фактично, то це позитивно вплине на рівень прибутку, тобто він збільшиться. Саме це необхідно підприємству, адже у 2013 році воно зазнало збитків.

Прибуток і рентабельність - основні якісні показники, що відображають економічну ефективність підприємства, його фінансовий стан, успіхи та можливості у виконанні розробленої програми економічного та соціального розвитку. Прибуток підприємства - це перевищення доходів від його діяльності над сумою видатків; він являє собою єдину форму його власних нагромаджень. Для оцінки результативності та економічної доцільності діяльності підприємства недостатньо лише визначити абсолютні показники. Більш об’єктивну картину можна отримати за допомогою показників рентабельності. Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства.

Проаналізуємо динаміку прибутку та рентабельності підприємства ТОВ «БУДДВИГ» (табл. 6.2).

 

Таблиця 6.2 Аналіз динаміки прибутку та рентабельності підприємства ТОВ «БУДДВИГ»

№ п/п	Показники	Значення за роками
		2012	2013	Відхилення 2013/2012
1.	Прибуток, тис. грн	178,3	-57,3	-235,6
2.	Рентабельність підприємства, %	35,65	-35,15	-70,80

 

Провівши аналіз динаміки прибутку та рентабельності в табл. 6.2, можна побачити, що у 2013 році прибуток відсутній, підприємство зазнало не аби яких збитків, саме тому відхилення -235,6 тис. грн. Рентабельність підприємства також на найнижчому рівні. Підприємству терміново необхідно покращити свої показники, інакше це призведе до негативних результатів.

Для більшості підприємств основне джерело прибутку пов’язане з його виробничою та підприємницькою діяльністю. Ефективність його використання залежить від знання кон’юнктури ринку та вміння адаптувати розвиток виробництва до постійної мінливої кон’юнктури.

Величина прибутку залежить від:

правильності вибору виробничого профілю підприємства з випуску

продукції (вибір продуктів, що користуються стабільним або високим попитом);

створення конкурентоспроможних умов продажу своїх товарів і

надання послуг (ціна, строки поставки, обслуговування покупців, обслуговування після продажу і т. п.);

обсягів виробництва (чим більше обсяг виробництва, тим більше маса прибутку);

зниження витрат виробництва.

Крім виробничої і підприємницької діяльності джерелом утворення прибутку підприємства може бути його монопольне положення з випуску тієї або іншої продукції або унікальності продукту. Це джерело підтримується за рахунок постійного вдосконалення технології, оновлення продукції, що виробляється, забезпечення її конкурентоспроможності.

На зміну прибутку впливають дві групи факторів:

зовнішні (природні умови, транспортні умови, соціально-економічні

умови, рівень розвитку зовнішньоекономічних зв’язків, ціни на виробничі ресурси і т.д.)

внутрішні (обсяг продажів, собівартість продукції, структура продукції

і витрат, ціна продукції, неправильне встановлення цін, порушення умов праці та якості продукції, що ведуть до штрафів і економічних санкцій і т. д.).

При виборі шляхів збільшення прибутку орієнтується в основному на внутрішні фактори, що впливають на величину прибутку. Збільшення прибутку підприємства може бути досягнуте за рахунок:

збільшення випуску продукції;

поліпшення якості продукції;

продажу зайвого устаткування й іншого майна або здавання його в

оренду;

зниження собівартості продукції за рахунок більш раціонального

використання матеріальних ресурсів, виробничих потужностей і площ, робочої сили і робочого часу;

диверсифікованості виробництва;

розширення ринку продажів і т. д.

Ріст будь-якого показника рентабельності залежить від багатьох процесів, зокрема, від удосконалення системи керування виробництвом, підвищення ефективності використання ресурсів організаціями, стабільності взаємних розрахунків і системи розрахунково-платіжних відносин з банками, постачальниками й покупцями [20].

Розглядаючи прибуток як джерело фінансування економічного зростання підприємства, доцільно детальніше зупинитися на проблемах аналізу його розподілу між суб'єктами володіння і розпоряджання, тобто на сфері економічних взаємовідносин між державою й окремими підприємствами.

Через розподіл прибутку реалізується одна з його найважливіших функцій - стимулювання діяльності підприємств. Перш ніж бути використаним для фінансування зростання підприємства, прибуток розподіляють між сторонами, що забезпечують його створення. Оскільки підприємство ТОВ «БУДДВИГ» є товариством з обмеженою відповідальністю, то частину прибутку отримує держава у вигляді податків, зборів та платежів. Решта прибутку на умовах оперативного управління належить засновникові на правах власності.

Як правило, держава привласнює частину прибутків, використовуючи два канали для їх вилучення (рис. 6.3).

 

Рис. 6.3. Розподіл прибутку підприємства між суб'єктами володіння і розпоряджання

 

Першим каналом є сплата підприємствами майнових податків: на рухоме і нерухоме майно, внесення плати за землю, а за наявності надприбутків - рентних платежів.

Другий канал - перерахування підприємством до бюджету податку на прибуток.

Кожен суб'єкт господарювання самостійно вирішує питання щодо встановлення пропорцій розподілу чистого прибутку. З боку держави передбачено регулювання процесу створення резервного фонду, а також певні стимули для використання чистого прибутку на технічний розвиток, поновлення оборотного капіталу та утримання об'єктів соціальної сфери. Напрями розподілу чистого прибутку підприємства ТОВ «БУДДВИГ» наведені на рис. 6.4.

 

Рис. 6.4. Напрями використання чистого прибутку на підприємстві ТОВ «БУДДВИГ»

 

Для перспективного розвитку підприємства першочергове значення має розподіл чистого прибутку на споживання і накопичення. У межах фонду споживання важливу роль для інвестиційної привабливості підприємства відіграє пропорція його розподілу на фонд виплат дивідендів та інші фонди споживання.

Межа розподілу прибутку на централізований і децентралізований, що визначає розмір джерел задоволення загальнодержавних інтересів та інтересів підприємств, є рухомою і залежить від соціально-економічних умов характерних конкретному періоду розвитку національної економіки та потреб держави, регламентується чинним законодавством.

При плануванні діяльності підприємства велика увага приділяється плануванню прибутку підприємства. Тож спрогнозуємо плановий розмір прибутку та рентабельності діяльності підприємства ТОВ «БУДДВИГ» на 2013 рік. Скористуємося таким методом прогнозування як екстраполяція, тобто збирання інформації про розвиток об'єкта у минулому і перенесення закономірностей цього розвитку на майбутнє. Результати розрахунків подані у табл. 6.3.

 

Таблиця 6.3 Плановий розмір прибутку підприємства ТОВ «БУДДВИГ»

№ п/п	Показник	Значення за роками
		2011	2012	2013	2014
1.	Прибуток, тис. грн	32,6	178,3	-57,3	-75,8
2.	Рентабельність підприємства, %	5,68	35,65	-35,15	-87,64

 

Спрогнозувавши прибуток підприємства на 2014 рік, можна зробити висновок, що у 2014 році очікуються ще більші збитки, ніж у 2013 році, а саме вони будуть досягати 75,8 тис. грн. Що стосується рентабельності, то проаналізувавши табл. 6.3 можна зробити чіткий висновок, що рентабельність підприємства у проміжку між 2010 і 2012 рр. збільшилася, а у 2012 році прибуток і рентабельність підприємства пішли на спад. Таким чином, у 2013 р. очікується, що рентабельність підприємства досягне рекордно низького рівня, якщо підприємство не вплине на цю ситуацію. Підприємству необхідно вирішити цю проблему та зробити все можливе для того, щоб підприємство не зазнало таких великих збитків. Найголовніша мета підприємства стосовно прибитку у 2013 році, це досягнення хоча б точки беззбитковості, коли підприємство не матиме, ні прибутків, ні збитків.

Для того щоб рівень прибутковості покращувався, на підприємстві повинні проводитися заходи тільки в наступному порядку:

-     організаційні (удосконалення виробничої структури, удосконалення організаційної структури управління, диверсифікація виробництва, реструктуризація виробництва тощо)

-   технічні (оновлення техніко-технологічної бази, переозброєння виробництва, вдосконалення виробів, що виробляється)

    економічні важелі та стимули (удосконалення тарифної системи, форми і системи оплати праці, прискорення обігу оборотних коштів тощо).

Якщо почати проводити зміни не в такому порядку, то позитивні зрушення у ефективності діяльності будуть малопомітними, або відсутніми взагалі.

Якщо ж говорити про чинники, від яких залежить рівень економічної ефективності підприємства, то вони класифікуються за декількома ознаками:

а) джерелами підвищення (зростання продуктивності праці, зниження фондомісткості і матеріаломісткості продукції, поліпшення використання матеріальних ресурсів);

б) напрямками вдосконалення виробництва (науково-технічний прогрес, впровадження прогресивної технології, модернізація застарілого обладнання, механізація і автоматизація виробництва, запровадження прогресивних методів і форм організації виробництва і праці);

в) місцем реалізації (внутрішні - впровадження нових технологій, модернізація обладнання, та зовнішні).

Основна мета аналізу прибутку і рентабельності - виявлення і оцінка резервів зростання фінансових результатів та впровадження їх у виробництво.

Основними резервами зростання прибутку від реалізації є збільшення обсягу реалізації продукції, зниження собівартості реалізованої продукції, поліпшення якості продукції. Збільшення обсягу реалізації продукції досягається за рахунок: зростання обсягу виробництва продукції, зменшення залишків готової продукції на кінець звітного періоду, підвищення рівня цін.