Правовое регулирование налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физ. лиц являются физ.лица - налоговые резиденты РФ, и физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от рос.организации, и проценты, полученные от рос. индивидуал. предпринимателей и (или) иностран.организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхов. случая, полученные от рос. организации и (или) от иностран. организации

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ

5) доходы от реализации: недвижим. имущества, находящегося в РФ;  в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия

6) вознаграждение за выполнение трудов. или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налогов.резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налогов.база. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) след. виды доходов физ. лиц: 1) гос.пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим закон-вом.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Основная налогов. ставка 13%.

Налоговые вычеты по НДФЛ.

Соц. налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих соц. налогов. вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физич. воспитания граждан и содержание спортив. команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Имуществен. налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение след. имуществен. Налогов. вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налогов. периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налогов. периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих 250000 рублей.

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.