Как заполнить разд. 6 декларации, если экспорт не подтвержден в срок

Заполните этот раздел по правилам, предусмотренным п. п. 43 - 43.10 Порядка заполнения декларации по НДС.

Укажите в нем код экспортной операции, налоговую базу по каждому коду и сумму начисленного НДС (п. п. 3, 43.1 - 43.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если у вас экспорт сырьевых товаров, то в разд. 6 отразите вычеты, связанные с экспортом (п. 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Если у вас не выполнены все условия для вычетов, то в разд. 6 их не отражайте. Эти вычеты вы можете дозаявить позже в разд. 5 декларации по НДС за тот квартал, в котором все условия будут выполнены (п. п. 3, 42 Порядка заполнения декларации по НДС).

 

См. также: Порядок заполнения разд. 5 декларации по НДС

 

Вычеты по несырьевому экспорту отражать в разд. 6 не нужно. Они отражаются в обычном порядке в разд. 3 декларации, независимо от подтверждения ставки 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22102@).

 

 

См. также: Порядок заполнения разд. 3 декларации по НДС

 

Как заполнить разд. 8 декларации, если экспорт не подтвержден в срок

В разд. 8 декларации в строке 001 ставьте признак актуальности "1", а в остальных строках раздела - прочерки (п. 45.2 Порядка заполнения декларации по НДС). Переносить данные всех счетов-фактур из разд. 8 первичной декларации не нужно, так как вы не вносите изменений в этот раздел.

Счета-фактуры по вычетам, которые относятся к неподтвержденному экспорту сырьевых товаров, вы отразили в дополнительном листе книги покупок (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 4, 23(2) Правил ведения книги покупок).

Значит, в декларации они будут отражены в Приложении 1 к разд. 8 (п. 46 Порядка заполнения декларации по НДС).

Если же вам нужно параллельно внести какие-либо изменения в разд. 8 декларации, то тогда в строке 001 ставьте признак "0" и переносите в него все данные из разд. 8 первичной декларации с учетом исправлений (Письмо ФНС России от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@).

 

Как заполнить Приложение 1 к разд. 8 декларации, если экспорт не подтвержден срок

В это Приложение перенесите записи из дополнительного листа книги покупок, оформленного за квартал отгрузки товаров на экспорт. В дополнительном листе вы должны были отразить счета-фактуры (другие документы) по вычетам, которые относятся только к неподтвержденному экспорту сырьевых товаров (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 46 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 2, 4, 23(2) Правил ведения книги покупок).

Это те вычеты, которые вы отражаете в разд. 6 декларации.

Вычеты по несырьевому экспорту вы заявляете в обычном порядке. Они должны быть отражены у вас в декларации за тот квартал, в котором выполнены условия для их принятия, либо за квартал, на который вы их переносите (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

При переносе данных из дополнительного листа книги покупок в Приложение 1 к разд. 8 укажите (п. п. 46.2 - 46.6 Порядка заполнения декларации по НДС):

· в строке 001 - "0";

· в строку 005 перенесите данные из строки "Всего" книги покупок за тот квартал, к которому оформлен дополнительный лист;

· в строке 008 - порядковый номер записи Приложения 1 к разд. 8;

· в строки 010 - 180 перенесите соответствующие показатели из граф 2 - 8 и 10 - 16 из соответствующей строки дополнительного листа;

· в строке 190 укажите общую сумму налога из строки "Всего" дополнительного листа по всем страницам Приложения 1 к разд. 8. Строку заполняйте только один раз - на последней странице Приложения 1 к разд. 8.