Звітність, її суть і класифікація

 

 

Звітність являє собою систему взаємопов’язаних узагальнюю- чих показників, що характеризують фінансовий і майновий стан під- приємства за звітний період. Вона є одним із важливих елементів ме- тоду бухгалтерського обліку. Складанням звітності завершується по- вний цикл облікової роботи на підприємстві.

Звітність є важливим джерелом інформації для проведення еко- номічного аналізу, планування і прогнозування господарської діяль- ності. Використовуючи дані звітності, виявляють причини невико- нання виробничої програми, встановлюють невикористані резерви виробництва і намічають конкретні шляхи підвищення його ефектив- ності, зміцнення фінансового стану підприємства.

Показники звітності широко використовуються органами держа- вної статистики для проведення різних розробок і визначення основ- них напрямів розвитку країни на перспективу.

Звітність повинна забезпечити прийняття обґрунтованих управ- лінських рішень, тому до неї ставляться такі вимоги: достовірність і точність звітних показників, ясність і доступність розумінню корис- тувачів, порівнянність звітних показників з прогнозованими, своєчас- ність представлення звітності і її економічність.

Звітність буває різних видів, складається і представляється у рі- зні періоди, містить інформацію одного підприємства і декількох під- приємств, призначена як для внутрішніх, так і для зовнішніх користу- вачів. Виходячи з цього, звітність класифікують за видами, строками складання і подання, ступенем узагальнення зведеної інформації та за користувачами звітної інформації (рисунок 17).

За видами звітність поділяють на оперативну, статистичну, бух-

галтерську (фінансову) і податкову.

Оперативна звітність складається за даними оперативного облі- ку і містить інформацію про найбільш важливі показники за короткі проміжки часу: денний виробіток продукції та її збут, заготівля сиро- вини і матеріалів та ін.

Статистична звітність відображає масові явища і процеси, ґрун-

тується на даних статистичного обліку.

Бухгалтерська звітність відображає наростаючим підсумком майнове та фінансове становище господарюючого суб’єкта, результа- ти господарської діяльності за звітний період (місяць, квартал, рік) і ґрунтується на даних синтетичного і аналітичного обліку. Показники бухгалтерської звітності узагальнюються у грошовому виразі.

Податкова  звітність  ґрунтується  і  складається  за  даними  по-

даткового обліку.

За строками складання і подання звітність поділяють на поточну (проміжну) і річну. Поточна звітність включає звіти за місяць (або більш коротші терміни), квартал. Річна звітність охоплює відповідні звітні форми річного звіту підприємства.

 

 

Оперативна

 

 

За видами обліку

Статистична

 

Бухгалтерська (фінансова)

 

Податкова

 

 

За строками скла-

дання і подання

Проміжна

 

Річна

 

 

 

За ступенем уза- гальнення зведе- ної інформації

Підприємства

 

Зведена

 

Консолідована

 

 

За користувачами звітної інформації

Внутрішня

 

Зовнішня

 

Рис. 17. Класифікація звітності

 

За ступенем узагальнення зведеної інформації бухгалтерська зві- тність складається за даними одного підприємства, декількох підпри- ємств (зведена фінансова звітність), головного підприємства і його дочірніх підприємств (консолідована фінансова звітність).

За користувачами звітної інформації розрізняють внутрішню і зовнішню звітність. Внутрішня звітність призначена для внутрішніх користувачів, використовується керівниками і спеціалістами для про- ведення аналізу ходу виробничих процесів і управління ними з метою запобігання негативним явищам та підвищення ефективності вироб- ництва. До внутрішньої звітності відносять оперативні зведення про виконання важливих робіт, звіти матеріально відповідальних осіб, ви- робничі звіти підрозділів тощо. Дані внутрішньої звітності ґрунту- ються на інформації, зафіксованої в первинних і зведених докумен- тах, довідках, оперативних зведеннях. Зовнішня звітність призначена для зовнішніх користувачів (інвесторів, кредитних установ, податко- вих і інших організацій, осіб).

Бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємс- тва за звітний період, називають фінансовою звітністю. Метою скла- дання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рі- шень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Звітним періодом для складання фінансової звітності є кален- дарний рік. Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітно- го року. Баланс підприємства складається за станом на кінець ос- таннього дня кварталу (року).

Перший звітний період новоствореного підприємства може бути меншим за 12 місяців, але не може бути більшим за 15 місяців.

Фінансову звітність складають і подають всі юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, незалежно від їх орга- нізаційно-правових форм і форм власності, а також представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності, які зобов’язані вести бухгалтерський облік згідно з законодавством.

Суб’єкти підприємницької діяльності, яким відповідно до зако- нодавства надано дозвіл на ведення спрощеного обліку доходів і ви- трат, ведуть бухгалтерський облік і подають фінансову звітність за спрощеною системою.