Облік гарантій та забезпечень наданих і отриманих

 

 

Облік гарантій та забезпечень наданих. Для обліку гарантій та забезпечень наданих призначено рахунок 05 “Гарантії та забезпе- чення надані”.

Позабалансовий рахунок 05 “Гарантії та забезпечення надані” передбачено для узагальнення інформації про наявність та рух вида- них підприємством гарантій та забезпечень виконання як власних зо- бов’язань та платежів, так і зобов’язань та платежів інших підпри- ємств (за договорами поруки).

Облік забезпечення здійснюється за вартістю, вказаною в доку-

ментах про гарантії та забезпечення. Зокрема, на цьому рахунку облі-

ковується:

– вартість активів підприємства, які оформлено договорами за- стави (та за сумами, визначеними в них), при цьому з балансу вар- тість цих активів не списується;

– вартість прийнятих на себе зобов’язань за договорами пору-

ки;

 

 

– вартість інших гарантій та забезпечень.

Аналітичний облік гарантій та забезпечень ведеться за кожною

наданою гарантією та забезпеченням.

Збільшення залишку на рахунку 05 “Гарантії та забезпечення надані” відбувається при видачі гарантій та забезпечень: дебет раху- нку 05; зменшення – при погашенні заборгованості, на яку вони були надані, та при перенесенні зобов’язань за ними на баланс: кредит ра- хунку 05.

Облік гарантій та забезпечень отриманих. Для обліку гаран- тій та забезпечень отриманих призначено рахунок 06 “Гарантії та за- безпечення отримані”.

Позабалансовий рахунок 06 “Гарантії та забезпечення отримані” передбачено для узагальнення інформації про наявність та рух отри- маних гарантій та забезпечень виконання зобов’язань та платежів.

Облік забезпечення проводиться за вартістю, вказаною в доку- ментах про гарантії та забезпечення. Зокрема, на цьому рахунку облі- ковуються:

– гарантії, отримані підприємством за третіх осіб;

– вартість  товарно-матеріальних  цінностей, основних засобів та цінних паперів (які знаходяться як на підприємстві, так і в депозиті нотаріальної контори чи банку), що становлять предмет застави;

– вартість інших гарантій та забезпечень.

Аналітичний облік гарантій та забезпечень ведеться за кожною отриманою гарантією та забезпеченням.

Збільшення залишку на рахунку 06 “Гарантії та забезпечення отримані” відбувається при одержанні гарантій та забезпечень: дебет рахунку 06; зменшення – при їх списанні внаслідок погашення забор- гованості, на яку вони були надані, та при перенесенні заборгованості за ними на баланс: кредит рахунку 06.

Облік списаних активів

 

 

Для обліку списаних активів призначено рахунок 07 “Списані активи”.

Позабалансовий рахунок 07 “Списані активи” призначено для узагальнення інформації про стан дебіторської заборгованості, спи- саної з балансу, внаслідок неплатоспроможності боржників, та про суми невідшкодованих нестач і втрат від псування цінностей.

Зарахування  на позабалансовий  рахунок 07 “Списані активи” суми здійснюється одночасно зі списанням суми нестач і втрат від псування цінностей та дебіторської заборгованості на витрати під- приємства.

Рахунок 07 “Списані активи” має такі субрахунки: 071 “Списана дебіторська заборгованість”; 072 “Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей”.

Сума списаної дебіторської заборгованості обліковується на по- забалансовому субрахунку 071 “Списана дебіторська заборгованість” протягом не менше трьох років з дати списання для спостереження за можливістю її стягнення у випадках зміни майнового становища бо- ржника.

Дебіторська заборгованість остаточно списується з субрахунку

071 “Списана дебіторська заборгованість” після надходження суми в порядку відшкодування з одночасними записами за дебетом рахунків

30 “Каса”, 31 “Рахунки в банках” чи інших рахунків обліку активів і кредитом субрахунку 716 “Відшкодування раніше списаних активів” або у зв’язку із закінченням строку обліку такої заборгованості.

Зменшення суми невідшкодованих нестач і втрат від псування цінностей на субрахунку 072 “Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей” відображається після вирішення питання про винуватців з одночасними записами за дебетом субрахунку 375 “Роз- рахунки за відшкодуванням завданих збитків” і кредитом субрахунку

716 “Відшкодування раніше списаних активів” в сумі, що належить до відшкодування винуватцями.

Аналітичний облік за позабалансовим рахунком 07 “Списані ак- тиви” ведеться за боржниками та випадками встановлення нестач і втрат від псування цінностей.