Операции по расчету заработной платы

Учет затрат на оплату труда рабочих и служащих в ООО «» ве­дется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражают начисле­ния, а по дебету — удержания и выплаты заработной пла­ты, пособий и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия пе­ред рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.

Начисление оплаты труда связано с себестоимостью реализации услуг, поэтому отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда и дебету счетов 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы»

Из начисленных сумм оплаты труда в бухгалтерии ООО «» про­изводят удержание НДФЛ. Эта операция в бухгалтер­ском учете отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» — на сумму налога с физи­ческих лиц;

Выдачу заработной платы и пособий в бухгалтерском учете в ООО «» отражают следующей записью: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 51 «Банковский счет». Выплаты производят по зарплатным ведомостям по заключенному дополнительному соглашению с банком.

Также, за каждого сотрудника уплачивают страховые взносы:

- ПФР в размере 22%

- ОМС в размере 5,1%

- ФСС в размере 2,9%

- ФСС травматизм в размере 0,2%

Для начисления страховых взносов используют проводку: дебет счета 20 «Основное производство» или 25 «Общепроизводственные расходы» и кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

3. Индивидуальное задание. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «»

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

- 69 /01 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

- 69 /02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

- 69 /03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69 /01 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69 /02 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69 /03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Так как организация ведет расчеты по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" был открыт дополнительный субсчет:

- 69 /07 «Расчеты с ФСС (травматизм)

На субсчете 69 /07 «Расчеты с ФСС (травматизм) учитываются расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации (20,25);

- счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

По кредиту этого счета показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Эта задолженность формируется за счет средств предприятия.

При этом дебетуются счета, на которых отражено начисление оплаты труда или счет 99 "Прибыли и убытки" (в части пеней и штрафов).

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность организации, а может иметь и дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального страхования и обеспечения перед предприятием. Дебетовое сальдо обычно возникает по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.)

Аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению при журнально-ордерной форме ведется в ведомостях в разрезе субсчетов, итоговые данные в конце месяца переносятся в журнал-ордер. В журнале-ордере систематизируются по счету суммы оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. По кредиту счета записывают начисленные суммы в пользу органов социального страхования и обеспечения с подразделением по объектам, куда отнесены расходы на социальные нужды. Ежемесячно после взаимопроверки с другими регистрами бухгалтерского учета итоговые данные в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.

При организации учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» используется также автоматизированная форма учета.

 

 

Заключение

В ходе практики я ознакомилась работой консалтинговой компании ООО «», изучила структуру управления организацией, ознакомилась с системой профессиональных обязанностей и должностными инструкциями специалистов финансового отдела, изучила основную документацию, обеспечивающую функционирования отдела. За время прохождения практики я сумела на практике применить те теоретические знания, которые давались в университете.

На примере организации мною были исследованы особенности учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению сотрудников.
За время прохождения производственной практики я успела ознакомиться с работой ООО «» и с процессом принятия документов на последующую обработку.

Кроме того, я оказала помощь работникам по части архивации документов, информировании заказчиков о необходимости предоставить пакет документов, формирования и вручения требований на предоставление документов.

За время прохождения практики я приобрела практические навыки работы, закрепила и углубила свои теоретические знания, приобрела навыки использования законодательства в конкретных случаях, а также повысила свою профессиональную подготовку.

 

Список использованной литературы