Криминалистическая характеристика неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства. Обстоятельства, подлежащие установлению.

Под криминальными банкротствами следует понимать противоправную деятельность, посягающую на нормальный порядок осуществления процедуры банкротства, выражающуюся в умышленном совершении действий, приводящих к прекращению платежей по долговым обязательствам, направленных на удовлетворение личных интересов или интересов других лиц и причинивших крупный ущерб.

Способ совершения криминальных банкротств управляющими искусственно создается значительная задолженность предприятия перед внешними кредиторами с целью последующего отчуждения материальных ценностей в пользу подконтрольных им же коммерческих структур.

Предметом криминальных банкротств выступают имущество, имущественные обязательства, бухгалтерские и иные учетные документы.

Местом совершения криминальных банкротств будет являться место нахождения должника (его юридический и фактический адрес), место нахождения его структурных подразделений, место нахождения активов хозяйствующего субъекта.

К обстоятельствам совершения криминальных банкротств относится характеристика хозяйствующего субъекта: организационно правовая форма; вид деятельности; структура и численность персонала; имущественный комплекс; форма налогообложения и наличие льгот.

К основным видам преступлений, связанных с банкротством относятся:

1. Неправомерные действия при банкротстве.

2. Преднамеренное банкротство представляет собой ухудшение финансово-экономического состояния организации, индивидуального предпринимателя, саботаж их функционирования.

3. Фиктивное банкротство определяется как деяние, направленное на незаконное инициирование конкурсного процесса и(или) процедур банкротства для использования связанных с этим преимуществ.

Главным направлением данного криминального механизма является использование процедуры банкротства для удовлетворения исключительно корыстного интереса заинтересованных лиц.

Установлению подлежат:

1.Характеристика организации, в отношении которой решается вопрос о банкротстве: организационно-правовая форма, вид деятельности, является ли организация коммерческой;

Характеристика имущества, имущественных обязательств и документооборота организации, в отношении которой решается вопрос о банкротстве: наименование имеющегося (имевшегося) имущества и имущественных обязательств, кто является собственником имущества, основания и документальное оформление права собственности;

2.Кто исполняет обязанности руководителя организации, какими правами это лицо (лица) наделено;

3.Каким способом совершено преступление;

4.Какие общественно опасные последствия повлекло криминальное банкротство, в частности, какой ущерб причинен кредиторам;

5.Наличие причинно-следственной связи между действиями субъекта посягательства и наступившими последствиями, в том числе причиненным кредиторам ущербом.

 

Содержание способов уклонения от уплаты налогов: занижение налога на прибыль; уклонение от уплаты и занижения НДС; неправомерное использование льгот; уклонение от уплаты акцизов.

1. При уклонении от уплаты налога на прибыль виновные стремятся к занижению выручки (дохода) и/или завышению расходов (кроме затрат на оплату труда), что позволяет им занижать налоговую базу и соответственно занижать сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджеты. Завышение затрат на оплату труда могло бы занизить налоговую базу по налогу на прибыль, но при этом автоматически была бы завышена налоговая база по единому социальному налогу, что не облегчает налоговое бремя на организацию. Таким образом, по налогу на прибыль криминально уязвимыми могут быть следующие учетные операции: учет выручки (доходов), учет материальных затрат, учет амортизации основных средств и нематериальных активов и учет прочих затрат. Тенденция к занижению выручки (дохода) является общей для уклонения от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Специфической для уклонения от уплаты налога на прибыль является тенденция к завышению расходов (кроме расходов на оплату труда), поскольку она не встречается (и объективно невозможна) при уклонении от уплаты любых других налогов, взимаемых с организаций.

2. При уклонении от уплаты НДС виновные стремятся к занижению выручки любыми способами, в том числе путем сокрытия финансово-хозяйственных операций, сокрытия сумм акцизов, включаемых в налоговую базу по НДС, и другими способами. Таким образом, стремление к занижению выручки является одной из основных тенденций при уклонении от уплаты НДС.

3. Примером неправомерного использования льгот является фиктивное зачисление на работу инвалидов. В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщики имеют определенные льготы НДС, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов и их учредителями выступают общественные организации инвалидов.

4. При уклонении от уплаты акцизов тенденции субъектов посягательства будут направлены на сокрытие объема реализации подакцизных товаров, выручки от их реализации и на завышение сумм акцизов, уплаченных поставщикам. Таким образом, при уклонении от уплаты акцизов криминально уязвимыми учетными операциями будут операции по учету выручки от реализации подакцизного минерального сырья и ювелирных изделий, учету объема реализации остальных подакцизных товаров, по учету сумм акцизов, уплаченных поставщикам.

 

Операции, к которым прибегают правонарушители, используя банковскую систему, с целью «отмывания» денежных средств, и которые должны быть отнесены банком к разряду подозрительных, требующих повышенного внимания.

 Операции юридических и физических лиц по банковским счетам (вкладам):

а) зачисление наличных денежных средств юридическим или физическим лицом на счета (вклады) в течение одного дня в разных филиалах банка;

б) зачисление на счет (вклад) денежных средств, которые аккумулируются, а затем переводятся в другой банк (филиал), в том числе находящийся за границей;

в) размещение денежных средств в банковский вклад (депозит) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;

г) зачисление денежных средств на счет, операции по которому не производились или были незначительными, с распоряжением о выплате денежных средств в наличной форме;

д) открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с зачислением на него наличных денег;

е) открытие вкладов (депозитов), формируемых за счет оплаченных банковских и дорожных чеков;

ж) перевод денежных средств на "номерной" счет (вклад) за границу и поступление денежных средств с "номерного" счета (вклада) из-за границы;

з) зачисление и/или списание денежных средств недавно образованным юридическим лицом либо юридическим лицом, операции по счетам которого являлись незначительными;

и) поступления иностранной валюты на счет юридического лица по внешнеторговым сделкам в качестве коммерческого кредита по обязательствам, которые этим юридическим лицом не исполняются;

к) зачисление на счет денежных средств, поступивших от юридического (физического) лица, имеющего местонахождение (местожительство) и/или являющегося владельцем счета в банке, зарегистрированном в регионах (в том числе в оффшорных и свободных экономических зонах, а также регионах с нестабильной политической и экономической ситуацией или связанных с производством наркотических веществ), с которым осуществляющее операции лицо не имеет устойчивых коммерческих контактов;

л) списание денежных средств в пользу юридического (физического) лица, имеющего местонахождение (местожительство) и/или являющегося владельцем счета в банке, зарегистрированном в регионах (в том числе в оффшорных и свободных экономических зонах, а также регионах с нестабильной политической и экономической ситуацией или связанных с производством наркотических веществ), с которыми осуществляющее операции лицо не имеет устойчивых коммерческих контактов.