Определение понятия «преступление в сфере экономики». В чем заключается гражданско-правовой подход к выявлению, раскрытию и расследованию преступлений в сфере экономики.

Примерный перечень вопросов

для зачета по дисциплине специализации «Расследование преступлений в сфере экономики»

Определение понятия «преступление в сфере экономики». В чем заключается гражданско-правовой подход к выявлению, раскрытию и расследованию преступлений в сфере экономики.

Экономические преступления – это совершенные виновно общественно опасные деяния, предусмотренные уголовным законом, в области рыночных имущественных и личных неимущественных прав юридических и физических лиц, ориентированных на получение прибыли.

Непременное использование гражданско-правового подхода к выявлению, раскрытию и расследованию преступлений, так как в каждом случае признание какого-либо деяния преступлением, административным проступком или гражданско-правовым деликтом предопределено гражданским законодательством. Данная рекомендация обусловлена тем, что все составы преступлений в сфере экономической деятельности являются бланкетными, т.е. отсылающими к иному источнику права, дополнительно подключающие к «другому правовому регулятору», и прежде всего к гражданскому законодательству.

 

 

Типичные следственные ситуации первоначального этапа расследования преступлений, предусмотренных ст. 171, 172 УК РФ и действия следователя.

План расследования на первоначальном этапе должен быть сориентирован на проверку достоверности, уточнение фактических данных, послуживших основанием для возбуждения уголовного дела по факту незаконного предпринимательства, собирание новых фактических данных и предупреждение возможных попыток заинтересованных лиц скрыть следы преступления. Следственные версии выдвигаются с учетом имеющегося первичного материала по поводу невыясненных обстоятельств о виновных лицах, мотивах и целях их действий при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности, способах совершения данного преступления и т.д.

 

 

Обстоятельства, подлежащие установлению при расследовании фальшивомонетничества. Способы изготовления поддельных билетов и металлических монет Банка России и их признаки.

Следует установить:

-был ли факт изготовления или сбыта поддельных денег или ценных бумаг;

-какие купюры и на какую сумму подделаны;

-кто и где изготовлял;

-когда изготавливались;

-способ изготовления;

-где и кем приобретены технические средства для изготовления;

-если изготовлялись за рубежом, то каков способ их доставки;

-кто доставлял фальшивые купюры;

-был ли умысел сбыта этих денег;

-кем и где сбывались;

-имеются ли соучастники и кто именно;

-обстоятельства, способствующие совершению преступления.

 К наиболее распространенным способам подделки денежных знаков относятся:

1) способы полиграфической печати (офсетный, фотоцинкографский способ, фототипия);

2) способы копирования;

3) фотографические способы;

4) комбинированный способ.

 

 

Типичные судебные экспертизы, назначаемые при расследовании фальшивомонетничества. Вопросы, разрешаемые технико-криминалистической экспертизой денежных знаков, вызывающих сомнения в подлинности.

При проведении экспертизы по техническому исследованию денежных знаков, вызывающих сомнения в подлинности, решаются вопросы:

1. Изготовлен ли представленный денежный знак (указать государство) предприятием, осуществляющим производство государственных денежных знаков (соответственно указать государство)?

2. Если нет, то каким способом и с применением каких материалов он выполнен?

Часто перед экспертами-криминалистами ставится также вопрос о том, не поступали ли ранее на исследование аналогичные денежные билеты. Факт проверки денежных билетов по картотеке в заключении эксперта не отражается. Ответ на этот вопрос вносится в сопроводительное письмо к заключению эксперта.

Ряд вопросов может касаться отождествления изготовителя рисованных денежных билетов (ценных бумаг). Вопросы в этом случае будут адресованы эксперту-криминалисту и формулируются следующим образом:

1. Выполнены (нарисованы) ли представленные денежные знаки или их фрагменты (указать государство) одним и тем же лицом?

2 Выполнен (нарисован) ли данный денежный знак (или его фрагмент) лицом, образцы почерка которого представлены для сравнения?

В зависимости от обстоятельств конкретного дела перед экспертами-криминалистами могут быть поставлены вопросы дактилоскопического и трассологического характера:

1. Пригодны ли для идентификации отпечатки пальцев рук (ладоней), перекопированные с банкнот (указать достоинство, государство, номер)?

2. Если да, то не принадлежат ли они данному лицу?

3. Не представляли ли ранее единое целое части денежных знаков (указать достоинство, государство, номер), представленные на исследование?

 

 

Содержание способов уклонения от уплаты налогов: занижение налога на прибыль; уклонение от уплаты и занижения НДС; неправомерное использование льгот; уклонение от уплаты акцизов.

1. При уклонении от уплаты налога на прибыль виновные стремятся к занижению выручки (дохода) и/или завышению расходов (кроме затрат на оплату труда), что позволяет им занижать налоговую базу и соответственно занижать сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджеты. Завышение затрат на оплату труда могло бы занизить налоговую базу по налогу на прибыль, но при этом автоматически была бы завышена налоговая база по единому социальному налогу, что не облегчает налоговое бремя на организацию. Таким образом, по налогу на прибыль криминально уязвимыми могут быть следующие учетные операции: учет выручки (доходов), учет материальных затрат, учет амортизации основных средств и нематериальных активов и учет прочих затрат. Тенденция к занижению выручки (дохода) является общей для уклонения от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Специфической для уклонения от уплаты налога на прибыль является тенденция к завышению расходов (кроме расходов на оплату труда), поскольку она не встречается (и объективно невозможна) при уклонении от уплаты любых других налогов, взимаемых с организаций.

2. При уклонении от уплаты НДС виновные стремятся к занижению выручки любыми способами, в том числе путем сокрытия финансово-хозяйственных операций, сокрытия сумм акцизов, включаемых в налоговую базу по НДС, и другими способами. Таким образом, стремление к занижению выручки является одной из основных тенденций при уклонении от уплаты НДС.

3. Примером неправомерного использования льгот является фиктивное зачисление на работу инвалидов. В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщики имеют определенные льготы НДС, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов и их учредителями выступают общественные организации инвалидов.

4. При уклонении от уплаты акцизов тенденции субъектов посягательства будут направлены на сокрытие объема реализации подакцизных товаров, выручки от их реализации и на завышение сумм акцизов, уплаченных поставщикам. Таким образом, при уклонении от уплаты акцизов криминально уязвимыми учетными операциями будут операции по учету выручки от реализации подакцизного минерального сырья и ювелирных изделий, учету объема реализации остальных подакцизных товаров, по учету сумм акцизов, уплаченных поставщикам.

 

Операции, к которым прибегают правонарушители, используя банковскую систему, с целью «отмывания» денежных средств, и которые должны быть отнесены банком к разряду подозрительных, требующих повышенного внимания.

 Операции юридических и физических лиц по банковским счетам (вкладам):

а) зачисление наличных денежных средств юридическим или физическим лицом на счета (вклады) в течение одного дня в разных филиалах банка;

б) зачисление на счет (вклад) денежных средств, которые аккумулируются, а затем переводятся в другой банк (филиал), в том числе находящийся за границей;

в) размещение денежных средств в банковский вклад (депозит) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;

г) зачисление денежных средств на счет, операции по которому не производились или были незначительными, с распоряжением о выплате денежных средств в наличной форме;

д) открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с зачислением на него наличных денег;

е) открытие вкладов (депозитов), формируемых за счет оплаченных банковских и дорожных чеков;

ж) перевод денежных средств на "номерной" счет (вклад) за границу и поступление денежных средств с "номерного" счета (вклада) из-за границы;

з) зачисление и/или списание денежных средств недавно образованным юридическим лицом либо юридическим лицом, операции по счетам которого являлись незначительными;

и) поступления иностранной валюты на счет юридического лица по внешнеторговым сделкам в качестве коммерческого кредита по обязательствам, которые этим юридическим лицом не исполняются;

к) зачисление на счет денежных средств, поступивших от юридического (физического) лица, имеющего местонахождение (местожительство) и/или являющегося владельцем счета в банке, зарегистрированном в регионах (в том числе в оффшорных и свободных экономических зонах, а также регионах с нестабильной политической и экономической ситуацией или связанных с производством наркотических веществ), с которым осуществляющее операции лицо не имеет устойчивых коммерческих контактов;

л) списание денежных средств в пользу юридического (физического) лица, имеющего местонахождение (местожительство) и/или являющегося владельцем счета в банке, зарегистрированном в регионах (в том числе в оффшорных и свободных экономических зонах, а также регионах с нестабильной политической и экономической ситуацией или связанных с производством наркотических веществ), с которыми осуществляющее операции лицо не имеет устойчивых коммерческих контактов.

 

 

Примерный перечень вопросов

для зачета по дисциплине специализации «Расследование преступлений в сфере экономики»

Определение понятия «преступление в сфере экономики». В чем заключается гражданско-правовой подход к выявлению, раскрытию и расследованию преступлений в сфере экономики.

Экономические преступления – это совершенные виновно общественно опасные деяния, предусмотренные уголовным законом, в области рыночных имущественных и личных неимущественных прав юридических и физических лиц, ориентированных на получение прибыли.

Непременное использование гражданско-правового подхода к выявлению, раскрытию и расследованию преступлений, так как в каждом случае признание какого-либо деяния преступлением, административным проступком или гражданско-правовым деликтом предопределено гражданским законодательством. Данная рекомендация обусловлена тем, что все составы преступлений в сфере экономической деятельности являются бланкетными, т.е. отсылающими к иному источнику права, дополнительно подключающие к «другому правовому регулятору», и прежде всего к гражданскому законодательству.