Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

Тема 3.3 Учет денежных средств

⇐ ПредыдущаяСтр 13 из 24Следующая ⇒

ВОПРОСЫ

1. Организация учета операций с денежными средствами.

2. Порядок учета операций с денежными средствами:

А) на лицевых счетах в органе казначейства;

Б) на счетах в кредитной организации.

3. Порядок учета денежных средств в кассе бюджетного учреждения.

4. Учет денежных средств учреждения в пути.

5. Учет денежных документов.

6. Учет аккредитивов.

7. Учет денежных средств учреждения в иностранной валюте.

1 вопрос. Организация учета операций с денежными средствами

Согласно статье 861 Гражданского кодекса РФ учреждения могут рассчитываться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами.

К безналичным расчетам относятся расчеты:

1. платежными поручениями,

2. по аккредитиву,

3. чеками,

4. расчеты по инкассо,

5. в иных формах, предусмотренных законом.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1. точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

2. контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

3. контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

4. выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

В едином плане счетов счета учета по движению денежных средств размещены в разделе 2 «Финансовые активы».

Для отражения операций с денежными средствами учреждения используют счет 020100000 «Денежные средства учреждения».

Группировка операций по счетам осуществляется в разрезе:

· 10 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;

· 20 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»;

· 30 «Денежные средства в кассе учреждения».

Вид аналитического кода:

· 1 «Денежные средства учреждения на счетах»;

· 2 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты»;

· 3 «Денежные средства учреждения в пути»;

· 4 «Касса»;

· 5 «Денежные документы»;

· 6 «Аккредитивы»;

· 7 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

Выписка из плана счетов

1	1-17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
1	2	3	4			5	6	7
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ	0	0	2	0	0	0	0	0	0	0
Денежные средства учреждения	0	0	2	0	1	0	0	0	0	0
Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства	0	0	2	0	1	1	0	0	0	0
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства	0	0	2	0	1	1	1	0	0	0
Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства	0	0	2	0	1	1	1	5	1	0
Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства	0	0	2	0	1	1	1	6	1	0
Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути	0	0	2	0	1	1	3	0	0	0
Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути	0	0	2	0	1	1	3	5	1	0
Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути	0	0	2	0	1	1	3	6	1	0
Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	0	0	0	0
Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути	0	0	2	0	1	2	3	0	0	0
Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути	0	0	2	0	1	2	3	5	1	0
Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути	0	0	2	0	1	2	3	6	1	0
Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	6	0	0	0
Поступления денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	6	5	1	0
Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	6	6	1	0
Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	7	0	0	0
Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	7	5	1	0
Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации	0	0	2	0	1	2	7	6	1	0
Денежные средства в кассе учреждения	0	0	2	0	1	3	0	0	0	0
Касса	0	0	2	0	1	3	4	0	0	0
Поступления средств в кассу учреждения	0	0	2	0	1	3	4	5	1	0
Выбытия средств из кассы учреждения	0	0	2	0	1	3	4	6	1	0
Денежные документы	0	0	2	0	1	3	5	0	0	0
Поступления денежных документов в кассу учреждения	0	0	2	0	1	3	5	5	1	0
Выбытия денежных документов из кассы учреждения	0	0	2	0	1	3	5	6	1	0

В бюджетном учете операции по движению денежных средств на банковских или лицевых счетах отражаются как поступления на счет или выбытия со счета. Поэтому, в бухгалтерских записях, которыми оформлены операции по движению денежных средств, не будут указаны источники их поступления или цели, на которые они израсходованы. Такую информацию можно получить, применяя забалансовые счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

На забалансовом счете 17 учитывают:

1. поступления денежных средств на банковские счета учреждений, а также на лицевые счета;

2. возврат указанных поступлений;

3. поступление бюджетных средств от главных распорядителей (распорядителей) получателям средств бюджетов.

Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат средств бюджета или видам поступлений.

На забалансовом счете 18 учитывают:

1. выбытия денежных средств с банковских счетов учреждений;

2. восстановления выбытий.

Записи на забалансовых счетах 17 и 18 выполняют одновременно с записью проводок, отражающих операции по движению денежных средств.

2 вопрос. Порядок бюджетного учета операций с денежными средствами.

А) на лицевых счетах в органе казначейства

При казначейской системе исполнения бюджета бюджетным учреждениям открываются лицевые счета в органах казначейства.

В этих целях для ведения бухгалтерского учета операций по безналичным денежным средствам в валюте Российской Федерации, осуществляемых на лицевых счетах бюджетного учреждения, предусмотрен счет 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».

Счет балансовый, активный. По дебету счета отражаются операции по поступлению денежных средств на лицевые счета бюджетного учреждения, а по Кредиту – операции по выбытию. Сальдо дебетовое показывает наличие денежных средств на лицевом счете бюджетного учреждения.

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 510 – по поступлениям, 610 – по выбытиям.

Учет операций ведется на основании документов, приложенных к выписке из лицевого счета бюджетного учреждения.

Типовая корреспонденция

№

П /п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет бюджетного учреждения

420111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

420581660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»

Поступление средств из кассы бюджетного учреждения

020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (авансов по договорам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг)

0206ХХ560 «Расчеты по выданным авансам»

020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

Перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ, в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды бюджетного учреждения

0302ХХ830 «Расчеты по принятым обязательствам»

020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

Перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации

0303ХХ830 «Расчеты по платежам в бюджеты»

020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

и другие

Учет операций по счету 020111000 ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Б) на счетах в кредитных организациях

Для ведения бухгалтерского учета по операциям с денежными средствами на счетах бюджетных учреждений, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитной организации, применяются следующие счета:

· 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

· 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;

· 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

По дебету счетов отражается поступление средств, по кредиту – выбытия со счета. Сальдо дебетовое показывает наличие денежных средств учреждения на определенную дату.

Учет операций ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управлении (КОСГУ): 510 – по поступлениям, 610 - по выбытиям.

Учет операций по вышеперечисленным счетам ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

3 вопрос. Порядок учета денежных средств в кассе бюджетного учреждения

Для ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе бюджетного учреждения и хозяйственных операций по их движению предназначен балансовый активный счет 020134000 "Касса".

По Дебету счета отражаются операции по поступлению наличных денежных средств в кассу. По кредиту - операции по выбытию наличных денежных средств из кассы. Сальдо дебетовое показывает остаток наличных денежных средств в кассе учреждения на определенную дату.

Типовая корреспонденция

№

П /п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит 1. Поступление наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в кассу с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения» 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» 2. Поступление наличных денежных средств в иностранной валюте в кассу бюджетного учреждения со счета в кредитной организации 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения» 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» 3. Поступление в кассу учреждения пожертвований, грантов 220134510 «Поступления средств в кассу учреждения» 220581660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам» 4. Поступление остатков подотчетных сумм 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения» 0208ХХ660 «Расчеты с подотчетными лицами» 5. Выбытие денежных средств в валюте Российской Федерации из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет в органе казначейства 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» 6. Оплата из кассы бюджетного учреждения предварительных платежей по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения (авансов) 0206ХХ560 «Расчеты по выданным авансам» 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» 7. Выдача денежных средств подотчетному лицу 0208ХХ560 «Расчеты с подотчетными лицами» 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» 8. Выдача из кассы бюджетного учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера 0302ХХ830 «Расчеты по принятым обязательствам» 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» 9. Выдача из кассы учреждения депонентской задолженности 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» 10. Суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств 0209 81 560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств» 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения» 11. и другие

Денежные средства в кассу поступают на основании Приходного кассового ордера (ф. 0310001), Квитанции (ф. 0504510), а выдаются на основании Расходных кассовых ордеров (ф.0310002).

Таким образом, в операциях по движению денежных средств со счета учреждения в кассу и наоборот счет 020134000 «Касса» корреспондирует со счетом 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Типовая корреспонденция

№

П /п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит 1. Выбытие денежных средств с лицевых счетов в органе казначейства на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег отражается 021003560 020111610 2. Получение наличных денег по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера 020134510 021003660 3. Внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными 021003560 020134610 4. Зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого счета 020111510 021003660

Аналитический учет ведется в Журнале операций по счету «Касса».

4 вопрос. Учет денежных средств учреждения в пути

Денежными средствами в пути в целях бухгалтерского учета признаются денежные средства, перечисленные учреждению, подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день.

Для учета движения денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути Единым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие балансовые активные счета:

1) Счет 02011 3 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;

2) Счет 02012 3 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».

По Дебету счета отражаются суммы в пути, по Кредиту – их зачисление. Сальдо дебетовое показывает наличие денежных средств в пути на определенную дату.

Типовая корреспонденция

№

П /п

Содержание

Операции

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит 1. Средства, перечисленные в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в отчетном периоде, зачисляемые на лицевые счета бюджетного учреждения в другом отчетном периоде 020113510 "Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути" 030404ХХХ "Внутриведомственные расчеты" 2. Средства в рублях, перечисленные с аккредитивного счета бюджетного учреждения, при условии их зачисления на лицевой счет бюджетного учреждения в органе, осуществляющем кассовое обслуживание, в операционный день, отличный от дня перечисления 020113510 «Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» 020126610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации» 3. Зачисление денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в предыдущий отчетный период 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» 020113610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» 4. Зачисление денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных с аккредитивного счета бюджетного учреждения в предыдущем операционном дне 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» 020113610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» 5. и др.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

5 вопрос. Учет денежных документов

К денежным документам относятся:

ü оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п.;

ü оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы;

ü полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.

Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи «Фондовый».

Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами.

Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги учреждения с проставлением на них записи «Фондовый».

Для бухгалтерского учета денежных документов предназначен балансовый активный счет 020135000 "Денежные документы".

По Дебету счета отражается поступление денежных документов в кассу, по Кредиту – выдача из кассы. Сальдо дебетовое показывает наличие денежных документов в кассе учреждения на определенную дату.

Типовая корреспонденция

№

П /п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит 1. Поступление денежных документов в кассу по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения» 0302ХХ730 «Расчеты по принятым обязательствам» (030213730, 030221730, 030222730, 030226730, 030234730, 030262730, 030263730, 030291730) 2. Поступление денежных документов в кассу учреждения, приобретенных подотчетным лицом 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения» 0208ХХ660 «Расчеты с подотчетными лицами» (020813660, 020821660, 020822660, 020826660, 020834660, 020862660, 020863660, 020891660) 3. Выдача из кассы денежных документов подотчет 0208ХХ560 «Расчеты с подотчетными лицами» (020812560, 020813560, 020821560, 020822560, 020826560, 020834560, 020862560, 020863560, 020891560) 020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения» 4. и др.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

6 вопрос. Учет аккредитивов

Одной из форм безналичных расчетов между юридическими лицами являются аккредитивные расчеты.

Аккредитив – условное денежное обязательство, которое принимает банк плательщика по его поручению произвести платежи в пользу получателя средств при условии предъявления им документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Для учета движения денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 020126000 "Аккредитивы".

Счет активный, балансовый. По Дебету счета отражается открытие аккредитива, по Кредиту – использование аккредитива. Сальдо дебетовое показывает наличие средств на аккредитивном счете на определенную дату.

Типовая корреспонденция

№

П /п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит 1. Поступление денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения в кредитной организации 020126510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет" 020111610 2. Использование аккредитива 0206ХХ560 «Расчеты по выданным авансам» (020631560, 020634560); 0302ХХ830 «Расчеты по принятым обязательствам» (030231830, 030234830) 020126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета" 3. Возврат средств с аккредитивного счета на лицевой счет в органе казначейства (Закрытие аккредитива) 020111510 020126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета"

Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

7 вопрос. Учет денежных средств учреждения в иностранной валюте

Для учета движения денежных средств учреждения в иностранной валюте предназначен счет 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

Счет используется по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы казначейства.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Счет активный, балансовый. По Дебету счета отражается поступление денежных средств на счет в иностранной валюте, по Кредиту – выбытие денежных средств в иностранной валюте. Сальдо дебетовое показывает наличие денежных средств в иностранной валюте на определенную дату.

Типовая корреспонденция

№

П /п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит 1. Поступление денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации 020127510 020123610, 020134610, 020126610 2. Поступление доходов в иностранной валюте 220127510 2205хх660 "Расчеты с дебиторами по доходам" 3. Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги 0302хх830 020127610 4. Перечисление предварительной оплаты 0206ХХ560 020127610 5. Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации 020123510, 020134510, 020126510 020127610 6. и др.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.