Нормативно-правовые документы. Налоговый кодекс РФ

Система российского налогового законодательства - это взаимосвязанная совокупность всех нормативных актов различного уровня, принятых представительными органами власти и содержащих налогово-правовые нормы.

Налоговое законодательство является основой для регулирования общественных отно­шений, возникающих в процессе налогообложения.

Налоговое законодательство Российской Федерации – это совокупность норм, содержа­щихся в законах Российской Федерации и принятых на их основе законах субъектов Федера­ции, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему на­логов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изме­нения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.

Налоговое законодательство включает три уровня правового регулирования:

1. Федеральный. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2. Региональный. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом.

3. Местный. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных нало­гах и сборах включают решения и иные акты представительных органов местного самоуправ­ления, принимаемые в соответствии с Налоговым кодексом.

Центральное место в системе законодательства о налогах и сборах занимает Налоговый кодекс РФ.

экономической теории о справедливости и эффективности налогообложения с учетом новейших научных достижений. Однако принципы построения налоговой системы в целом не­однозначны и во многом зависят от приверженности той или иной теории.

Взимаемые в установленном законодательством порядке налоги, сборы, пошлины и дру­гие налоговые платежи в совокупности образуют основу любой налоговой системы. Но налого­вые системы существенно отличаются друг от друга по набору налогов, их видам и структуре, способам взимания, базе, ставкам, льготам и фискальным полномочиям различных уровней власти. Поэтому на практике они предстают в виде многообразных форм с множеством нацио­нальных особенностей.

Налоговый кодекс состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установ­лены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

Первая часть Налогового кодекса подписана Президентом РФ 31 июля 1998 года и всту­пила в силу с 1 января 1999 года. Первая часть Налогового кодекса РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанно­стей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введен­ных налогов субъектов РФ и местных налогов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должно­стных лиц.

Действие Налогового кодекса РФ распространяется на отношения по установлению, вве­дению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено кодексом.

Вторая часть Налогового кодекса вступила в силу с 1 января 2001 года, устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных кодексом. Каждому налогу и сбору, либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Налогового кодекса.

Все организации в своей деятельности должны правильно организовать финансовый учет расчетов по социальному страхованию при исчислении и уплате страховых взносов в го­сударственные внебюджетные фонды.

Согласно главе 34 НК РФ главным администратором страховых взносов в ПФР, ФОМС РФ и ФСС РФ (за исключением взносов «на травматизм») является Федеральная налоговая служба, а не страховые фонды.

Страхователи обязаны уплачивать страховые взносы отдельными платежными поручениями, которые перечисляются в:

1) ФНС РФ:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование повременной нетрудоспособности и в связи с материнством;

2) ФСС РФ - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.