СТАНДАРТ
ВНЕШНЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
СФК 51 «ОБЩИЕ ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТОЙ АГАПОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ»
СОДЕРЖАНИЕ
1. Общие положения 5
2. Содержание контрольного мероприятия 5
3. Организация контрольного мероприятия 7
4. Подготовительный этап контрольного мероприятия 10
4.1. Распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты о проведении контрольного мероприятия 10
4.2. Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия 11
4.3. Цели и вопросы контрольного мероприятия, критерии оценки эффективности, методы сбора фактических данных и информации 12
4.4. Программа проведения контрольного мероприятия 13
4.5. Уведомление о проведении контрольного мероприятия 14
5. Проведение контрольного мероприятия 14
5.1. Проведение контрольных мероприятий 14
5.2. Проверка соответствия совершенных объектом финансовых и хозяйственных операций законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации и Челябинской области, Агаповского муниципального района 14
|
|
5.3. Формирование доказательств 15
5.4. Оформление актов 16
5.5. Оформление предписаний Контрольно-счетной палаты 25
5.6. Проведение совещания по результатам проверки исполнения местного бюджета 26
6. Оформление результатов контрольного мероприятия 26
6.1. Результаты контрольного мероприятия 26
6.2. Отчет по итогам контрольного мероприятия 26
6.3. Документы, оформляемые по результатам контрольного мероприятия 29
6.3.1. Представление КСП 29
6.3.2. Информационное письмо КСП 30
6.3.3. Обращение КСП в правоохранительные органы 30
6.3.4. Информационная карта на документирование контрольного мероприятия 31
Приложение № 1. Образец оформления распоряжения председателя КСП «О проведении контрольного мероприятия» 32
Приложение № 2. Образец оформления поручения КСП на проведение контрольного мероприятия (проверки) для привлечения специалистов и независимых экспертов 33
Приложение № 3. Образец оформления письма-запроса аудитора КСП 35
Приложение № 4. Образец оформления программы проведения контрольного мероприятия 36
|
|
Приложение № 5. Образец оформления уведомления о проведении контрольного мероприятия 37
Приложение № 6. Образцы оформления протокола согласования разногласий (возражений, замечаний, пояснений) и заключения аудитора на разногласия (возражения, замечания, пояснения) на замечания ответственного должностного лица объекта контрольного мероприятия к акту (актам) по результатам контрольного мероприятия 39
Приложение № 7. Образец оформления акта по фактам создания препятствий аудиторам Контрольно-счетной палаты Агаповского муниципального района в проведении контрольного мероприятия 41
Приложение № 8. Образец оформления акта по фактам выявленных нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий 43
Приложение № 9. Образец оформления акта по факту опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов 45
Приложение № 10. Образец оформления акта изъятия документов 46
Приложение № 11. Образец оформления акта контрольного обмера 48
Приложение № 12. Примерная форма ведомости перерасчета стоимости работ 49
Приложение № 13. Образец оформления предписания Контрольно-счетной палаты Агаповского муниципального района по фактам создания препятствий для проведения контрольного мероприятия 50
Приложение № 14. Образец оформления предписания Контрольно-счетной палаты Агаповского муниципального района по факту выявления в ходе проведения контрольного мероприятия нарушений, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих безотлагательного пресечения 52
Приложение № 15. Образец оформления представления Контрольно-счетной палаты Агаповского муниципального района по результатам контрольного мероприятия 54
Приложение № 16. Образец оформления информационного письма Контрольно-счетной палаты Агаповского муниципального района 56
Приложение № 17. Образец оформления обращения Контрольно-счетной палаты Агаповского муниципального района в правоохранительные органы 57
Приложение №18 Образец оформления формы информационной карты на документирование контрольного мероприятия 60
A. Общие положения
1.1. Стандарт внешнего муниципального финансового контроля «Правила проведения Контрольно-счетной палатой Агаповского муниципального района контрольного мероприятия» (далее – Стандарт) предназначен для работников Контрольно-счетной палаты Агаповского муниципального района (далее – КСП) в целях обеспечения качества, эффективности и объективности их контрольной деятельности.
|
|
1.2. Стандарт разработан с учетом требований и положений Стандарта финансового контроля СФК 101 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» (утвержден Коллегией Счетной палаты Российской Федерации, протокол от 2 апреля 2010 г. № 15К (717)); СВГФК 101 «Правила проведения контрольного – счетной палатой Челябинской области контрольного мероприятия» (принят постановлением Коллегией Контрольно - счетной палаты Челябинской области, постановление от 21 июня 2012 г. № 01-07-13-КСП, утвержден распоряжением председателя Контрольно-счетной палаты Челябинской области от 25.06.2012г. №10-р).
1.3. Целью Стандарта является установление общих правил, требований и процедур осуществления контрольных мероприятий КСП.
1.4. Задачами Стандарта являются:
· определение содержания и порядка организации контрольного мероприятия;
· определение правил и процедур проведения этапов контрольного мероприятия.
1.5. Особенности проведения контрольных мероприятий (финансового аудита, аудита эффективности и обследования), осуществляемых в рамках предварительного, текущего и последующего контроля формирования и исполнения бюджетов, устанавливаются соответствующими стандартами финансового контроля КСП.
Содержание контрольного мероприятия
2.1. Контрольное мероприятие – это организационная форма осуществления контрольно-ревизионной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий КСП в сфере муниципального финансового контроля.
Контрольным мероприятием является мероприятие, которое отвечает следующим требованиям:
· мероприятие исполняется на основании годового, текущего (квартального) плана работы КСП;
· проведение мероприятия оформляется соответствующим распоряжением;
· мероприятие проводится в соответствии с программой его проведения, утвержденной в установленном порядке;
· по результатам мероприятия оформляется отчет аудитора КСП, который в установленном порядке представляется на рассмотрение (утверждение) председателю КСП.
2.2. Предметом контрольного мероприятия КСП является процесс формирования и использования:
|
|
· средств районного бюджета;
· средств межбюджетных трансфертов, предоставленных из районного бюджета бюджетам муниципальных образований района, местных бюджетов – получателей межбюджетных трансфертов из районного бюджета, в части полномочий КСП;
· имущества находящегося в собственности Агаповского муниципального района, муниципальных образований района, в том числе имущества, переданного в оперативное управление и хозяйственное ведение;
· средств, полученных муниципальными учреждениями и унитарными предприятиями;
· средств, полученных муниципальными учреждениями от приносящей доход деятельности;
· долговых обязательств, включая муниципальные гарантии (муниципальный долг);
· других районных средств в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами.
Предметом контрольного мероприятия является также деятельность объектов контрольного мероприятия по формированию и использованию муниципальных средств.
При проведении контрольного мероприятия проверяются документы и иные материалы, содержащие данные о предмете контрольного мероприятия.
Предмет контрольного мероприятия, как правило, отражается в наименовании контрольного мероприятия.
2.3. Объектами контроля КСПявляются районный бюджет, местные бюджеты поселений района, имущество, находящееся в собственности Агаповского муниципального района, муниципальных образований района, в том числе имущество, переданное в оперативное управление и хозяйственное ведение, в отношении которых КСП осуществляются определенные контрольные действия.
Объектами контрольного мероприятия являются муниципальные органы, организации и учреждения, на которые распространяются контрольные полномочия КСП, установленные положением «О Контрольно-счетной палате Агаповского муниципального района», Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Челябинской области, Агаповского муниципального района.
2.4. Контрольные мероприятия КСП в зависимости от поставленных целей и характера решаемых задач классифицируются по следующим типам финансового контроля: финансовый аудит, аудит эффективности, обследование.
2.4.1. К финансовому аудитуотносятся контрольные мероприятия, целью которых является определение достоверности финансовой отчетности объектов этих мероприятий, законности формирования и использования средств областного, местных бюджетов.
2.4.2.Аудит эффективности–контрольно-аналитическое мероприятие, направленное на совершенствование организации администрирования государственной (муниципальной) собственности, использования средств областного, местных бюджетов, полученных объектами для достижения запланированных целей, решения поставленных социально-экономических задач и выполнения возложенных функций, экономии бюджетных средств. Это также системный анализ финансово-хозяйственной деятельности получателя бюджетных средств или пользователя льгот, дающий возможность установить степень затратности достигнутого результата, его временные параметры. Основная цель аудита эффективности – это определение эффективности управления финансовыми потоками муниципальной собственностью, оценка эффективности администрирования; выявление возможностей улучшения процесса реализации социальных функций.
|
|
2.4.3. К обследованиюотносятсяконтрольные мероприятия, целью которых является исследование и оценка состояния дел по определенному вопросу. Обследование проводится в отношении муниципальных органов власти (в том числе и их аппаратов), учреждений, а также коммерческих и некоммерческих организаций вне зависимости от вида их деятельности, организационно-правовых форм и видов собственности, если они получают, перечисляют, используют средства районного, местных бюджетов, или используют муниципальную собственность, либо управляют ею, имеют налоговые и иные льготы и преимущества, представленные органами местного самоуправления, либо имеют задолженность по платежам в местные бюджеты.
2.5. В случае если в контрольном мероприятии сочетаются цели, относящиеся к разным типам финансового контроля, данное мероприятие классифицируется как смешанное контрольное мероприятие.
2.6. При проведении контрольного мероприятия применяются различные методы финансового контроля, включающие проверку, ревизию, анализ, обследование, экспертизу и другие методы, конкретное сочетание которых зависит от типа финансового контроля и целей контрольного мероприятия.
2.7. В исключительных случаях, в рамках запланированного основного контрольного мероприятия, до проведения контрольных действий непосредственно на объекте контрольного мероприятия на основании мотивированного предложения аудитора КСП могут проводиться встречные проверки у получателей бюджетных средств.
2.7.1. Исключительными случаями, которые могут служить основанием для проведения указанных встречных проверок, являются случаи, связанные со значительным объемом контрольного мероприятия:
1) истребование дополнительной информации, необходимой для проведения контрольного мероприятия;
2) проведение встречных проверок у трех и более получателей бюджетных средств;
3) проведение экспертизы по вопросам, относящимся к предмету контрольного мероприятия.
2.7.2. Результатом проведения данных проверок являются оформленные в соответствии с пунктом 5.4 настоящего Стандарта акты и рабочая документация, фиксирующие результаты проверок и анализа, которые служат основой для подготовки отчета аудитора КСП (пункт 5.4 настоящего Стандарта).
