Вопрос 2. Способы представления информации в отчете о движении денежных средств.

В мировой практике представление информации в Отчете о движении денежных средств возможно двумя способами: прямым и косвенным. В Российской Федерации при составлении Отчета о движении денежных средств используется прямой способ, основывающийся на непосредственных расчетах потоков денежных средств. При использовании прямого способа балансирование потоков денежных средств достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания из полученной суммы всех выплат, произведенных организацией в разрезе видов деятельности. При этом конкретные способы формирования данных зависят от системы показателей, задаваемой рекомендуемыми Министерством финансов Российской Федерации формами отчета о движении денежных средств.

Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации, установлен ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Показатели отчета о движении денежных средств их числовые значения формируются на основе данных, прямо вытекающих из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств. При этом такие данные отражаются в отчете нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

Вопрос 3. Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств.

Структура «Отчета о движении денежных средств» по видам денежных потоков в разрезе видов деятельности приведена на рис. 1.

Представленные в конце отчетной формы показатели «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» и «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» должны быть увязаны с соответствующими остатками бухгалтерского баланса.

Таблица 1

Порядок формирования показателей «Отчета о движении денежных средств»

Наименование показателя	Код	Содержание операции, отражающей движение денежных средств и бухгалтерская запись
1	2	3
Денежные потоки от текущих операций Поступления – всего, в том числе:	4110	Сумма строк: стр.4111+стр.4112+стр.4113+ +стр.4119
от продажи продукции, товаров, работ, услуг	4111	поступление платежей от покупателей и заказчиков Дт 50,51,52 Кт 62 поступление авансов Дт 50, 51, 52 Кт 62 отражение поступления выручки в организациях розничной торговли и организациях питания за наличный расчет Дт 50 Кт 90.1

 

 

 

                                                                                                                                               

 

Рис. 1 Структура «Отчета о движении денежных средств»

 

 

Продолжение таблицы 1

1	2			3
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей		4112	поступление платежей Дт 50, 51, 52 Кт 76
от перепродажи финансовых вложений		4113	поступление от перепродажи финансовых фложений Дт 50, 51, 52 Кт 76
прочие поступления		4119	возврат неиспользованных подотчетных сумм; возмещение ущерба персоналом организации; возврат излишне перечисленных налогов, сборов, взносов; зачисление других поступлений Дт 50, 51, 52 Кт 71, 73, 68, 69, 76
Платежи – всего, в том числе		4120	Сумма строк: стр. 4121+стр.4122+стр.4123+стр.4124+стр.4129
поставщиками (подрядчиками) за сырье, материалы, работы, услуги		4121	оплата поставщиками и подрядчиками, в том числе авансов Дт 60, 76 Кт 50, 51, 52, 55
в связи с оплатой труда работников		4122	выплата заработной платы Дт 70 Кт 50, 51
процентов по долговым обязательствам		4123	перечисление процентов Дт 76 Кт 51, 52
налога на прибыль организации		4124	перечисление налога на прибыль Дт 68 Кт 51
прочие платежи		4129	перечисление страховых взносов, на выдачу подотчетных сумм, оплата комиссионных банку и другие платежи Дт 69, 71, 76, 91 Кт 50, 51, 52
Сальдо денежных потоков от текущих операций		4100	Стр.4110-стр.4120
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего		4210	Сумма строк: Стр.4211+стр.4212+стр.4213+стр.4214+стр.4219
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211			зачисление денежных средств от продажи основных средств и других Дт 50, 51, 52 Кт 62, 76
от продажи акций других организаций (долей участия)	4212			поступления от продажи акций других организаций, долей участия Дт 50, 51, 52 Кт 62, 76
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213			поступления денежных средств от возврата займов, от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к другим лицам Дт 50, 51, 52 Кт 58, 62, 76
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214			зачисление денежных средств в качестведевидендов от долевого участия в других организациях, процентов по финансовым вложениям Дт 50, 51, 52 Кт 91, 76

 

Продолжение таблицы 1

1	2	3
прочие поступления	4219	Прочие поступления денежных средств Дт 50, 51, 52 Кт 76
Платежи – всего в том числе:	4220	Сумма строк: Стр.4221+стр.4222+стр.4223+стр.4224+стр.4229
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	перечисление денежных средств в оплату основных средств, нематериальных активов и др. Дт 60, 76 Кт 50, 51, 52, 55
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	4222	приобретение акций других организаций и долей участия Дт 58, 76 Кт 50, 51, 52
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	4223	приобретение долговых ценных бумаг и прав требования, предоставление займов другим лицам Дт 58, 76 Кт 50, 51, 52
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	оплата процентов по кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов до момента принятия их к учету Дт 66, 67 Кт 51, 52
прочие платежи	4229	другие перечисления Дт 76 Кт 51, 52
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	Стр.4210-стр.4220
Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего	4310	Сумма строк: Стр.4311+стр.4312+стр.4313+стр.4314+стр.4319
в том числе: получение кредитов и займов	4311	зачисление сумм кредитов и займов, предоставленных другими организациями Дт 51, 52 Кт 66, 67
денежных вкладов собственников (участников)	4312	зачисление денежных средств Дт 51, 52 К 75
от выпуска акций, увеличение долей участия	4313	Поступление денежных средств от выпуска акций, увеличение долей участия Дт 50, 51, 52 Кт 75
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	поступление денежных средств от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг Дт 50, 51 Кт 76
прочие поступления	4319	прочие поступления денежных средств Дт 50, 51 Кт 76
Платежи – всего в том числе:	4320	Сумма строк: Стр.4321+стр.4322+стр.4323+стр.4329
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	Выплаты собственникам (участникам) Дт 75 Кт 50, 51, 52

Продолжение таблицы 1

1	2	3
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли собственниками (участниками) Дт 70, 75 Кт 50, 51, 52
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	платежи в связи с погашением (выкупом) векселей, облигаций, возврат кредитов и займов Дт 66, 67, 76 Кт 50, 51, 52
прочие платежи	4329	другие перечисления Дт 76 Кт 51, 52
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4100	Стр.4310-стр.4320
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	± стр.4100 ± стр.4200 ± стр.4300
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	стр. 4450 ± стр. 4400 результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	Отражается разница, возникшая в связи с пересчетом иностранной валюты (денежных потоков и остатков денежных средств) по курсам Центрального банка РФ. Этот показатель может быть как положительным (при повышении курса иностранной валюты), так и отрицательным (при понижении курса иностранной валюты)

Вопросы для самоконтроля

1. Что является основной целью составления отчета о движении денежных средств?

2. Дайте определение текущей деятельности, применяемое в целях составления отчета о движении денежных средств?

1. Дайте определение инвестиционной деятельности, применяемое в целях составления отчета о движении денежных средств?
2. Каким нормативным документом в практике бухгалтерской отчетности определяется конкретная система показателей отчета о движении денежных средств?
3. Что включает в себя движение денежных средств по финансовой деятельности?
4. В каком разделе отчета о движении денежных средств отражаются денежные средства, направленные на оплату налогов?

ПЛАН ЗАНЯТИЯ № 6

Дисциплина: МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности»

Тема: Пояснения к годовой бухгалтерской финансовой отчетности как специфическая отчетная форма

Цель занятия: объяснить составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах