Аудиторская проверка расчетов организации по налоговым обязательствам и страховым взносам

Отметим, что главная особенность налоговых обязательств как объекта аудита - налоговые обязательства не существуют в абсолютных цифрах. Налоговые активы и обязательства как элементы финансовой отчетности предполагают сложную систему учета налогооблагаемой базы, расчета налоговых обязательств, на основании утвержденных ставок применение налоговых льгот и отражение сумм налогов на счетах бухгалтерского учета и раскрытия в финансовой отчетности (Приложение Г).

В ходе налогового аудита мы попытались решить две группы задач. Первая связана с организацией процесса налогового аудита, вторая касается методики его осуществления.

Проведенный налоговый аудит включил аудит учетной политики в целях налогообложения и аудит методики постановки налогового учета. Кроме того, в рамках налогового аудита нами была осуществлена проверка:

правильности определения объекта налогообложения;

правомерности освобождения от налога отдельных операций, видов имущества; применения льгот по налогу;

правильности формирования налоговой базы, применения налоговых ставок, определения момента формирования налоговой базы;

правомерности отражения налоговых вычетов по налогам;

правильности исчисления налога;

своевременности уплаты налога;

правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации.

В качестве источников информации при проведении налогового аудита было использовано:

приказ по учетной политике для целей налогообложения и для целей финансового учета;

данные о характере и масштабе деятельности ООО «Корса-М;

сведения о юридической и организационной структуре ООО «Корса-М»;

информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой ООО «Корса-М;

результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности и остатков по счетам бухгалтерского учета;

значения наиболее важных экономических показателей и тенденции их изменения;

первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, используемые при расчете налогов и сборов;

налоговые декларации;

данные бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита нами выборочным способом проверяется правильность исчисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей. Однако данная проверка, к сожалению, не смогла охватить весь объем информации, влияющей на налоговые обязательства ООО «Корса-М, и по нашему мнению, не может служить единственным основанием для выражения мнения о достоверности налоговой отчетности.

Проведенный налоговый аудит как процесс включил три основных этапа.

Этап 1. Общий план и программу аудита.

Приступая к проверке операций, аудитор проводил тестирование по заранее подготовленному вопросу, по результатам которого составлялась оценка состояния учета и внутреннего контроля и программа аудиторской проверки хозяйственных операций для целенаправленного сбора документов, приведенные в Приложении (Д, Е, Ж).

Этап 2. Предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения ООО «Корса-М. На данном этапе:

проводился общий анализ элементов системы налогообложения;

определялись основные факторы, влияющие на налоговые показатели;

проверялась правильность методики исчисления налоговых платежей;

анализировалась система документооборота, изучались функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;

выполнялся предварительный расчет налоговых показателей ООО «Корса-М.

Этап 3. Проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. На данном этапе:

проверялась представленная ООО «Корса-М налоговая отчетность;

оценивалась правомерность использования налоговых льгот;

проводится экспертиза бухгалтерского и налогового учета, в том числе анализировались первичные документы и разъяснения руководства о показателях и методиках при налоговых расчетах.

В ходе проведения аудита расчетов по НДС было обращено внимание на вопросы, приведенные в Приложении (З).

Выводы: во второй главе выпускной квалификационной работы была проанализирована деятельность ООО «Корса-М», выявлено, что организация находится на общем режиме налогообложения. Сложность исследования заключается в том, что у организации достаточно большое количество расчетных операций связанных с исчислением налогов и платежей в государственные внебюджетные фонды. Были проведены отдельные примеры отражения в учете операций, связанные с налогообложением. Так же были проведены некоторые мероприятия, связанные с аудитом расчетов с бюджетом. Итоги проведенного аудита будут приведены в третьей главе работы.

 

3.
Предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений в части бюджетных обязательств ООО «Корса-М»