Проблемы оптимизации системы налогообложения предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты налогов взимаемых с организации

Сущность, формы и методы налогообложения

1.2 Сущность и оформление налоговой политики предприятия

 Оценка эффективности налоговой стратегии предприятия

1.4 Определение налоговой нагрузки предприятия

Глава 2. Анализ налоговых платежей, взимаемых с предприятия

Анализ механизма исчисления и уплаты основных налогов с предприятий и организаций на примере ОАО «БЭНЗ» и ООО «Бриг - Виза»

Сравнительный анализ налоговой нагрузки на предприятиях различных форм собственности и сфер деятельности на примере ОАО «БЭНЗ» и ООО «Бриг - Виза»

Глава 3. Проблемы и перспективы оптимизации системы налогообложения предприятия

Проблемы оптимизации системы налогообложения предприятия

Методы оптимизации налогов

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение предприятие

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

Налогоплательщики являющиеся юридическими лицами обязаны:

-   уплачивать законно установленные налоги;

-   встать на учет в налоговые органы;

    вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

    представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

    представлять налоговым органам и их должностным лицам в определенных случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

    выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

    предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

    в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные предприятием доходы и расходы;

    нести иные обязанности, предусмотренные законодательством.

Основная цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть факты, касающиеся налоговой политики на предприятии, выбора способов ее оптимизации, с которыми сталкиваются предприятия на этом пути.

Основными задачами работы являются:

-   изучение теоретических основ налогообложения юридических лиц;

анализ нормативно-правовой базы регулирующей налогообложение предприятий;

-   анализ налоговых платежей, взимаемых с предприятия за анализируемой период;

    обобщение зарубежного опыта налогообложения предприятий;

    обобщение перспектив развития налогообложения предприятий и разработка рекомендации по оптимизации налогообложения предприятий.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью ООО «БЭНС» и ООО «Бринг-Виза».

Предметом исследования является действующая практика налогообложения предприятий и перспектив оптимизации системы налогообложения анализируемых предприятия.

Практическая направленность работы заключается в том, что данная работа может быть полезна как юридическим, так и физическим лицам, в данной работе проведен детальный анализ налогообложения юридических лиц.

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Поведение хозяйствующего субъекта определяет главная цель предпринимательской деятельности - увеличение совокупного дохода. Наряду с развитием производства, совершенствованием организации и управления, внедрением новейших технологий и оборудования предприятия стремятся увеличить доход за счет облегчения налоговой нагрузки, изыскания рациональных и законных способов снижения налоговых платежей. Такая задача решается по следующим направлениям:

Особенности российской политической и экономической системы - ее нестабильность, непредсказуемость, противоречивость принимаемых органами государственной власти законов и решений, в том числе и в сфере налогообложения. Поэтому предприятиям необходимо учитывать такой вероятный фактор, как налоговые риски. Налоговые риски могут быть связаны с изменениями в налоговой политике, введением новых видов налогов и сборов, изменением налоговых ставок и штрафных санкций, отменой налоговых льгот.

Предприятия, исходя из принципа оперативности налогового планирования, должны учитывать возможные не только внешние изменения, но и внутренние, которые могут коренным образом повлиять на его налоговую политику.

Сущность принципа оптимальности налогового планирования в том, что использование механизмов, уменьшающих размеры налоговых обязательств, не должно приводить к ущербу интересам собственников предприятия и стратегическим целям развития. Один из главных вопросов налогового планирования - поддержание оптимального соотношения между налоговыми платежами и той частью прибыли, которая остается в распоряжении предприятия для осуществления инвестирования и обеспечения финансовой устойчивости.

Таким образом, налоговое планирование является важнейшей составной частью налоговой политики предприятия.

Методы оптимизации налогов

 

Самые популярные методы оптимизации налогообложения:

1. Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему «инвалидных» компаний - имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня - позволяет экономить на прямых налогах.

. Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.

. Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (офшор).

При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При небольших налоговых ставках законодательством обычно устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге может привести к обратному эффекту - повышению налоговых платежей. Если небольшая налоговая ставка жестко привязана к единице результата деятельности, то налоговое планирование становится практически невозможным.

. Переход организации на упрощенную систему налогооблажения.

Таким образом, в итоге необходимо отметить, что снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.

Но как показывает практика в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени ложиться на организации. Отрицательным явлением является процесс нелегального уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования.

Заключение

 

Современная налоговая политика по снижению налоговой нагрузки на предприятия заключается в смещении акцента с применения относительно высоких налоговых ставок на их снижение для создания роста налоговой базы и формирования доходов бюджета при более низкой налоговой нагрузке на хозяйствующие субъекты. Масштабная налоговая реформа в России происходит уже несколько лет. Приняты ключевые главы Налогового кодекса, направленные на снижение номинальной налоговой нагрузки, сокращение налоговых льгот, упрощение налоговой системы. Улучшилась общая собираемость налогов, в связи с чем уровень налоговых поступлений в бюджеты увеличивается. Следует также отметить, что уровень номинальных налоговых ставок основных налогов в Российской Федерации заметно ниже, чем в среднем уровень в странах Восточной Европы. И тем, не менее, возможности по дальнейшему снижению налоговой нагрузки и повышению собираемости налогов без ущерба для бюджета и с пользой для налогоплательщика у России есть.

Проведенный анализ налоговой нагрузки предприятия позволяет сделать вывод, что налоговая нагрузка по ОАО «Бугульминский электронасосный завод» выше, чем по ООО «Бриг - Виза». Это связано со спецификой деятельности организации и формой собственности. В качестве основных налогов, обеспечивающих налоговую нагрузку на вышеназванные предприятия, выступают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятия и единый социальный налог.

На основании проведенного в данной работе анализа можно предложить следующие решения:

-   разработка и совершенствование налогового законодательства в части льготного налогообложения предприятий жилищно-коммунальной сферы в рамках всей страны;

Список литературы

 

1.  Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - 6-е изд. пер. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 799 с.

2. Гусева Т.А., Чуряев А.В. Принципы налогового планирования как правового института // Налоговые споры: теория и практика. - 2009. - № 4. - С.80.

.   Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование - элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - № 4.-C.33.

.   Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 384 с.

.   Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2009. - 284 с.

.   Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование.- М.: Волтерс Клувер, 2010. - 410 с.

.   Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М: МЦФЭР, 2010. - 290 с.

.   Жуков В.Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения // Бухгалтерский учет. - 2010. - №12. - С. 4 - 11.

.   Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. Практические рекомендации. - М: Гросс-медиа, 2010. - 370 с.

.   Макарьева В.И. Оптимизация налогообложения.-М: ТЦ Сфера, 2009. - 341 c.

.   Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера.- 2010. - № 20.- С.90.

.   Моряк Е.Н. Концепция налоговиков работает // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010.- № 11.- С.78.

.   Оптимизация и выбор системы налогообложения / под ред. Семенихина В.В. - М.: Эксмо, 2010. - 384 с.

.   Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. - 12-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Новое знание, 2010. - 679 с.

.   Семенихин В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. - М.: ЭКСМО, 2010. - 333 с.

.   Соркин Э.В. Оптимизация или уклонение // Учет, налоги, право. - 2010.-№2.-С.45.

.   Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги (журнал). - 2010. - № 1. - С.56.

.   Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление // Налоговый вестник. - 2010. - №45.- С.67.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты налогов взимаемых с организации

Сущность, формы и методы налогообложения

1.2 Сущность и оформление налоговой политики предприятия

 Оценка эффективности налоговой стратегии предприятия

1.4 Определение налоговой нагрузки предприятия

Глава 2. Анализ налоговых платежей, взимаемых с предприятия

Анализ механизма исчисления и уплаты основных налогов с предприятий и организаций на примере ОАО «БЭНЗ» и ООО «Бриг - Виза»

Сравнительный анализ налоговой нагрузки на предприятиях различных форм собственности и сфер деятельности на примере ОАО «БЭНЗ» и ООО «Бриг - Виза»

Глава 3. Проблемы и перспективы оптимизации системы налогообложения предприятия

Проблемы оптимизации системы налогообложения предприятия

Методы оптимизации налогов

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение предприятие

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

Налогоплательщики являющиеся юридическими лицами обязаны:

-   уплачивать законно установленные налоги;

-   встать на учет в налоговые органы;

    вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

    представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

    представлять налоговым органам и их должностным лицам в определенных случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

    выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

    предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

    в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные предприятием доходы и расходы;

    нести иные обязанности, предусмотренные законодательством.

Основная цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть факты, касающиеся налоговой политики на предприятии, выбора способов ее оптимизации, с которыми сталкиваются предприятия на этом пути.

Основными задачами работы являются:

-   изучение теоретических основ налогообложения юридических лиц;

анализ нормативно-правовой базы регулирующей налогообложение предприятий;

-   анализ налоговых платежей, взимаемых с предприятия за анализируемой период;

    обобщение зарубежного опыта налогообложения предприятий;

    обобщение перспектив развития налогообложения предприятий и разработка рекомендации по оптимизации налогообложения предприятий.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью ООО «БЭНС» и ООО «Бринг-Виза».

Предметом исследования является действующая практика налогообложения предприятий и перспектив оптимизации системы налогообложения анализируемых предприятия.

Практическая направленность работы заключается в том, что данная работа может быть полезна как юридическим, так и физическим лицам, в данной работе проведен детальный анализ налогообложения юридических лиц.