Динамика начисления налогов ооо «бриг - виза» в 2008 - 2010 гг.

(тыс. руб.)

Наименование налога	2008 г.	2009 г.		2010 г.
		Сумма	Отн.откл. 2009г. к 2008г.	Сумма	Отн.откл. 2010г. к 2009г.
1	2	3	4	5	6
Налог на добавленную стоимость	312	356	14,1	406	14,0
Налог на прибыль организаций	226	349	54,4	243	-30,4
Единый социальный налог	114	202	77,2	508	151,5
Налог на имущество организаций	32	56	75,0	123	119,6
Транспортный налог	3,7	12	224,3	15,5	5,3
Другие налоги	97,2	101,45	4,4	113,6	12

 

Как видно из таблицы 2.2., в обществе с ограниченной ответственностью «Бриг - Виза» суммы начисленых налогов за последние 3 года существенно изменялись. Так по единому социальному налогу в 2009 году произошло увеличение суммы начислений на 88 тыс. руб. В 2010 году также существовало увеличение начислений более чем в 2,5 раза на 306 тыс. руб. Это произошло по 2 причинам:

значительное увеличение среднего размера заработной платы на предприятии,

произошел найм дополнительных работников, в том числе и сдельно оплачиваемых.

Ставки по единому социальному налогу устанавливаются дифференцированно в зависимости от величины заработной платы работника предприятия. В качестве налогооблагаемой базы по данному налогу выступает фонд оплаты труда.

По налогу на имущество организаций и транспортному налогу произошло увеличение сумм начислений, что связано не только с повышение ставок по налогу (в 2009 г. по транспортному налогу), но и с приобретением нового имущества, в том числе и транспорта. Так в 2009 и 2010 годах по налогу на имущество предприятий произошло увеличение налога на 24 тыс. руб. и 47 тыс. руб. соответственно.

По налогу на прибыль организаций в 2010 году произошло снижение суммы начислений по сравнению с 2009 годом на 30,4 % или 106 тыс. руб., так как у предприятия возникли дополнительные расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу связанные с оплатой труда работников предприятия и приобретением имущества.

Механизм исчисления налога на прибыль (далее НП) организаций можно рассчитать по следующей формуле:

НП = ((выручка от реализации + внереализационные доходы) - (расходы связанные с реализацией + внереализационные расходы) * 24%

Рассчитаем далее как происходило исчисление налога на прибыль организаций по ОАО «БЭНЗ» и ООО «Бриг - Виза» в 2008-2010 гг.

1. НП по ОАО «БЭНЗ»

- за 2008 г. = (1103364-827772) * 24%= 66142 тыс. руб.

за 2009 г. = (1095616-832178) * 24% = 63225 тыс. руб.

за 2010 г. = (1303677-1011494) * 24% = 72524 тыс. руб.

. НП по ООО «Бриг - Виза»

за 2008 г. = (5963 - 5021) * 24% = 226 тыс. руб.

за 2009 г. = (6691-5208) * 24% = 356 тыс. руб.

за 2010 г. = (45805-44113) * 24% = 406 тыс. руб.

Налог на имущество предприятий (далее НИ) зависит от величины основных фондов предприятия и исчисляется по следующей формуле:

НИ = среднегодовая остаточная (восстановительная) стоимость основных средств * 2,2%

Далее рассчитаем как происходило исчисление налога на имущество на предприятиях в 2008-2010 гг.

1. НИ по ОАО «БЭНЗ»

- за 2008 г. = 139818*2,2% = 3076 тыс. руб.

за 2009 г. = 140045* 2,2% = 3081 тыс. руб.

за 2010 г. = 140819*2,2% = 3098 тыс. руб.

. НИ по ООО «Бриг - Виза»

за 2008 г. = 1454,5*2,2% = 32 тыс. руб.

за 2009 г. = 2545* 2,2% = 56 тыс. руб.

за 2010 г. = 5591*2,2% = 123 тыс. руб.

 

Таким образом, Открытое акционерное общество «Бугульминский электронасосный завод» и Общество с ограниченной ответственностью «Бриг - Виза» уплачивают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог и единый социальный налог. Механизм исчисления и уплаты данных налогов установлен законодательством Российской Федерации по налогам и сборам (Налоговым кодексом).

 

2.2 Сравнительный анализ налоговой нагрузки на предприятиях различных форм собственности и сфер деятельности на примере ОАО «БЭНЗ» и ООО «Бриг - Виза»

Совершенствование действующей налоговой системы предполагает оптимальное ее построение, что, в свою очередь означает обеспечение финансовыми ресурсами потребностей государства при сохранении стимула налогоплательщика к предпринимательской деятельности, постоянном повышении возможностей эффективности хозяйствования. Измерителем качества налоговой системы может служить уровень налоговой нагрузки.

В научной литературе встречается несколько методик определения налоговой нагрузки на предприятия и организации. В основном применяемые на практике методики отличаются друг от друга лишь тем, какие налоги учитываются при расчетах и что принимается в качестве интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период.

Существующие методики определения налоговой нагрузки позволяют дать комплексную оценку уровня налогообложения предприятия.

Автор одной из методик, доктор экономических наук Е. А. Кирова, предлагает различать два показателя, характеризующих налоговую нагрузку экономического субъекта: абсолютный и относительный.

Абсолютная налоговая нагрузка - это налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет, то есть абсолютная величина налоговых обязательств перед государством (за расчетный период).

Далее рассчитаем абсолютную налоговую нагрузку по Обществу с ограниченной ответственностью «Бриг - Виза» за 2008 - 2010 гг. в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3.