Докумен-на перевірка правильності нарах-ня ПДВ

Порядок перевірки под. зобов’язань (кредит рах 68).

Насамперед перевіряється повнота оборотів з відвантаженням товарів, надання послуг, викон-ня робіт.

Для цього викор-ся под. накладні, книга продажу товарів, банків. док-ти, касові док-ти, договори обміну, купівлі, поставки.

Необх-но упевнитись, що всі суми ПДВ відображені в под. накладних та книзі продажу були включені в кредит рах. 68.

При цьому зверт. увага щоб № под. накладної співпадав з порядковим № відображення відповідних операцій в книзі продажу.

З метою виявлення випадків відвантаження товарів, обороти яких не включені для нарахування ПДВ слід перевірити док-ти, що засвідчують відпуск продукції зі складу ПП.

У разі встановлення випадків відвантаження товарів без оплати варт-ті або з частковою оплатою, або в порядку натурал. оплати праці, або в порядку передачі за бартером, а також для цілей невиробничого викор-ня в середені ПП необх-но впевнитися у вірності визначення бази опод-ня. Для цього слід врахувати, що база опод-ня в таких випадках визначається виходячи з фактич. ціни операції але не нижче за звичайну ціну.

Звичайна ціна – це ціна продажу товарів, яка має бути отримана в ринков. умовах при продажу особам не пов’язаних з продавцем, т.т. це вільна ринкова ціна.

За допомогою плат. док-тів слід встановити випадки надход-ня коштів на власні потреби ПП від його постачальників, які не знайшли відображення на 46 рах-ку і впевнитися, що ПДВ з цих сум нараховано за кредитом 68 рах.

Для перевірки викор-ся рахунки: 87,88,96. Суми, які надійшли на ці рах-ки порівнюються з відпов. сумами, що відображені на Р/р, якщо вони співпадають, то ПДВ з них не був нарахований.

Якщо ПП надають послуги з оренди, необх-но впевнитися, що на суму орендної плати був нарахований ПДВ.

Особливу увагу слід приділити при встановлені випадків відчуження об’єктів застави. Воно відбувається коли ПП не виконало у встановлений термін боргових зобов’язань. У цьому разі відчуження об’єкту застави прирівнюють до продажу такого об’єкту, а основна сума боргу і нарах-х % є ціною продажу, а отже і базою нарах-ня ПДВ.

Таким чином перевіркою позичкових рах-ків та кредитних угод необх-но встановити факти надання кредитів ПП під заставу, вчасності їх повернення і правильність нарах-ня ПДВ з цієї операції.

Якщо ПП імпортує товари для потреб власного в-ва слід впевнитись, що ці товари не було реалізовано на сторону, а при встановленні таких випадків перевірити правильність визначення опод-ня ПДВ. Вона визначається виходячи з ціни продажу товарів, але не нижче митної варт-ті збільшеної на суму мита, митних зборів і АЗ, якщо товари підакцизні.

Порядок перевірки податк. кредиту

При перевірці достовірності под. кредиту слід упевнитись в наявності підстав для нарах-ня под. кредиту по дебіту рах 68. Такою підставою по товарах придбаних – є виключно податк. накладна, по імпортних товарах – митна декларація, а при імпорті робіт, послуг – банків. док-т, що підтверджує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт чи послуг.

При цьому слід мати на увазі, що суми ПДВ сплачені за придбану сировину та товари відносять на дебіт рах 68 тільки в тому випадку, якщо вони викор-ся на валові витрати. У противному випадку сума ПДВ має бути віднесена за рах-к відповід. джерел фінан-ня.

Для цього викор-ся банківські, касові док-ти за якими встанов-ся які саме матер. цінності були оплачені, а також журнал-ордер № 6, за яким встановлюється за рах-к яких джерел фінан-ня віднесена оплата матер. ресурсів.

В разі здійснення платником операцій з продажу товарів звільнених від опод-ня слід упевнитись, що у складі под. кредиту не значаться суми ПДВ по придбаних сировині та матеріалах, які викор-ся для в-ва вказаних товарів. В цьому випадку суми ПДВ мають відноситись до складу валов. витрат.

Якщо придбана сировини та матеріали частково викор-ся в опод. операціях, а частково ні необх-но перевірити щоб до под. кредиту були включені лише суми ПДВ, що відповідають частці матеріалів викор-них для в-ва товарів опод-них на загал. підставах.

При перевірці торгівельних ПП слід мати на увазі, що право на под. кредит виникає лише після оплати товарів.

Під час перевірки слід звернути увагу на наявність док-тів, які обгрунтовують пільги, якими корист-ся ПП.

Наприклад, якщо ПП виробляє товари для інвалідів необх-но упевнитись, що від опод-ня звільнені лише ті товари, які передбачені переліком Кабміну.

Якщо ПП експортує товари за валюту необх-но упевнитись в наявності митних декларацій, що підтверджують обсяги експорту товарів, а також наявність плат. док-тів, що засвідчують надход-ня валюти на рах-к ПП.