Докум-на та камер-на перевірки правильності нарах-ня АЗ.

При камеральній перевірці розрах-ку АЗ необх-но, насамперед, встановити своєчасність подання розрах-ку в под. інспекцію.

Розрах-к скаладається з:

- вступної частини

-3 розділів.

При перевірці вступної частини необх-но упевнитись в наявності усіх реквізитів ПП.

Перевіряючи 1 розділ, який назив-ся «Обчислення сум АЗ», слід зв. увагу на правильність заповнення всіх рядків і колонок, особливо колонок 8,9 де вказані неоподатк. обороти. При заповненні цих колонок необх-но перевірити розшифровку неопод-них оборотів, що додається до розрах-ку.

Також необх-но встановити правильність застосув-ня ставок АЗ, колонки 10,11, якщо ставки встановлено в ЕКЮ, то необх-но перевірити правильність перерахув-ня ЕКЮ в гривні, враховуючи що при перерахунку викор-ся курс на перший день кварталу поданого розрахунку.

Перевірка 1 розділу закінчується арифмет. підрахунком сум АЗ і порівнянням отриманого результату з даними ПП наведеними в розрах-ку.

При перевірці 2 розділу – «Результати перерах-ку АЗ», необх-но встановити достовірність указаної суми сплачених щоденно чи декадними платежами. Для цього викор-ся дані відділу обліку, де на картках особових рах-ків відображ-ся фактично внесені за звітн. період суми.

У цьому ж розділі відображ-ся сума АЗ, що підлягає сплаті або відшкодуванню.

Якщо ПП здійснювало експортні операції, то до розрах-ку м.б. подані відпов. док-ти, на підставі яких перевіряється правильність заповнення 3 розділу – «Зменшення АЗ при експорті підакцизних товарів за інозем. валюту».

При документальній перевірці, насамперед, слід зв. увагу на повноту відображення в обліку оборотів з реалізації підакцизних товарів. При цьому слід мати на увазі, що датою реал-ції вважається дата відвантаження прод-ції незалежно від надх-ня коштів.

Перевірці підлягають накопичувальні відомості реал-ції (відом. 16), а також док-ти складського обліку, що підтвердж-ть відвантаження підакцизних товарів зі складу. Крім того необх-но впевнитися, що до оподатк-го обороту також увійшли операції з безоплатною передачею товарів або з частковою оплатою, а також обміні операц. обороти з реал-ції товарів для власного споживання в порядку натур. оплати праці і обороти з реал-ції предметів застави, а також обороти з реал-ції підакцизних товарів, придбаних до 01.01.92.

При перевірці правильності обчислення опод-го обороту слід мати на увазі, що він визнач-ся формулою:

О_об = (С/в + Пр / 100–А(%)) х 100

При перевірці встановлюється обгрунтування пільг, якими корист-ся ПП за допомогою плат. док-тів, перевіряється своєчасністю сплати АЗ в бюджет.

Для цього слід мати на увазі, що встан-ся таки строки сплати:

1) для ПП, що вигот-ть і реал-ть алкогольні напої щоденно на 3 роб. день після здійснення обороту з реал-ції;

2) для ПП, що виготовляють тютюнові вироби – щомісяця до 16 числа місяця наступного за звітним виходячи з факт. обсягу реал-ції за звітний період;

3) для всіх інших ПП, якщо середньомісячна сума АЗ перевищує 25 тис. грн. сплата проводиться декадними платежами, а саме 15, 25 та 5 числа наступ. місяця, виходячи з факт. обороту за минулу декаду. Якщо середньомісячні суми АЗ менше ніж 25 тис. грн. – один раз на місяць, не пізніше 15 числа місяця наступного за звітним. 

 

23. Правильність відображення у звітності та віднес-ня на валов. витрати витрат на рекламу

При перевірці цього питання необх-но упевнитися в наявності кошторису, в якому м.б. відображені склад витрат на рекламу та їх обсяг.

У кошторис м.б. включені лише ті витрати, які відносяться згідно чинного закон-ва до рекламної діял-ті, а саме:

- на розробку і видання рекламних виробів (ілюстрованих прейскурантів, каталогів, брошур, альбомів, проспектів);

- на розробку і виготовлення ескізів етикеток, зразків, фірмов. етикеток і упаковок;

- на рекламу з ЗМІ;

- на світлову комп’ютерну та іншу зовнішню рекламу;

- на придбання, виготовлення, копіювання рекламного кіно і відеофільмів;

- на виготовлення стендів, муляжів, реклам. щитів, показчиків;

- на оформлення вітрин, виставок-продажів;

- на уцінку прод-ції, що повністю або частково втратила первинну якість за час експлуатування у вітринах.

Указані витрати можуть відноситися до валових без обмежень за вийнятком витрат на безоплатну роздачу зразків-товарів або безоплатне надання послуг з рекламними цілями. Обмеження тут складає 2% оподат-го прибутку за попередній квартал

Всі витрати на рекламу повинні бути підтверджені первинними док-ми, якіми м.б.:

- договір на вигот-ня реклами;

- рахунки-фактури;

- плат. доручення.

При перевірці слід також зв. увагу, щоб у складі валов. витрат не значилися витрати на рекламу у разі визначення її недобросовісною.

 

24. === // ==== Представницькі витрати

При перевірці цього питання необх-но враховувати, що до предст. витрат віднос-ся витрати:

- на офіційні прийоми;

- на обслуговування інозем. представників та делегацій та представників інш. ПП, які прибули за запрошеннями для проведення переговорів з метою встановлення міжнарод. зв’язків, взаємовигідного співробітництва, вирішення питань пов’язаних з комерц. діял-тю.

Отже при перевірці слід встановити наявність док-тів, які підтверджують вказані витрати, а саме:

1) кошторис предст. витрат, затверд-ний керівником ПП;

2) наказ, в якому м.б. визначене коло осіб, що братимуть участь у прийомі інозем. делегації або представників інш. ПП. У наказі також м. відноситися указане коло осіб, яких приймає ПП. У зв’язку з цим перевіряючому необх-но упевнитися, щоб кількість учасників з боку ПП не перевищувала кількість осіб, які запрошені.

3) перелік заходів, включених до культ. програми прийому, затверд-ний відпов. особами;

4) первинні док-ти, рах-ки-фактури, плат. доручення, накладні авансові звіти, товарні чеки, витратні касові ордери.

Крім того необх-но перевірити, щоб сума представн. витрат за відпов. звітний період не перевищувала 2% оподат-го прибутку за поперед. квартал.

25. ===== // ===== витрати на відрядження

При перевірці цього питання необх-но:

1) встановити зв’язок відрядження з основ. діял-тю ПП.

Для цього слід упевнитись в наявності підтверд-чих док-тів, а саме:

- запрошень приймаючої сторони, діял-ть якої збігається з профілем діял-ті платника;

- укладених договорів;

- інш. документів, які встановл-ть або засвід-ть бажання встановити цивіл.-правові відносини;

- док-тів, що заствідчують участь особи, яка відряджена у переговорах, конференціях або симопзіумах, які проводяться за тематикою, що збігається з основ. діял-тю платника;

2) перевірити склад витрат на відрядження, які були віднесені на валові.

Для цього слід мати на увазі, що на валові м.б. віднесені:

- витрати на проїзд, включ-чи перевезення багажу до місця відрядження і в зворот. напрямку, а також за місцем відрадження;

- витрати на оплату варт-ті прожив-ня в готелях, включ-чи витрати на харчування, побутові послуги, найм житлов. приміщень, телефонних переговорів, оформл-ня закорд. паспортів і візи.

Указані витрати м.б. віднесені на валові у межах факт. суми але за умови наявності підтвер-чих док-тів, таких як:

- трансп. квитків;

- багажні квитанції;

- рах-ки з готелів;

- тощо.

Додатково до указаних витрат м. відноситься не підтверджені документально витрати на харчування, фінан-ня інш. витрат фіз. осіб, але у межах граничних норм, встановлених КМУ.

Податк. інспектор повинен перевірити відпов-ть віднесених на валові витрати суми добових встановленим нормам, а також упевнитись в наявності відміток відряджуючої та приймаючої сторони на посвідченні про відрядження та відміток прикордонного контролю у паспорті.

За відсутності таких відміток сума добових не може включатись до валов. витрат платника.

Слід також зв. увагу, щоб у складі витрат на харчування не значилася вартість алкогол. напоїв, тютюнових виробів та сума чайових, а також плати за видовищні заклади.

 

26. ===== // ===== орендної плати

При перевірці цього питання необх-но мати на увазі, що розміри орендної плати, які можна відносити на валов. витрати залежить від форми власності майна, яке орендується.

При оренді майна комунал. власн-ті суму орендн. плати можна відносити на валов. витрати лише в межах встановлених нормативів.

Якщо орендується держ. майно, то сума оренд. плати у складі валов. витрат не повинна перевищувати 5 % вартості орендованого майна.

Оренда майна комерц. ПП дозволяє відносити на валов. витрати всю суму оренд. плати, яка складається з суми аморт. відрахувань і винагороди за оренду.

Для перевірки викор-ся договори оренди, а також рохрахунки суми оренд. плати.

27. == // == витрат на утримання об’єктів соц.-культ. сфери

Метою перевірки правил-ті віднесення на валов. витрати витрат на утримання соц-култ. сфери є встановлення фактів відображення у складі валових тих витрат, які повинні фінан-ся за рах-к прибутку, що залишається у розпорядженні ПП.

Для цього необх-но керуватися тим, що на валов. витрати можна відносить витрати на утримання тих об’єктів соц. інфраструктури, що перебували на балансі ПП на момент набрання чинності закону про опод-ня Пр ПП.

До таких об’єктів відносяться:

- дитячі садки;

- заклади середньої проф. тех. освіти або підвищення кваліфікації;

- дитячі музичні художні школи, але за умови що вони не надають платних послуг і не займаються інш. комерц. діял-тю;

- заклади охорони здоров’я, пункти безоплатного мед. обстеження, профілактики та допомоги працівникам;

- спорт. зали, площадки, будинки культури, але за умови, що вони не викор-ся для надання платних послуг та комерц. діял-ті;

- приміщення, що викор-ся для орган-ції харчування своїх працівників;

- багатоквартирний жилов. фонд, гуртожитки та об’єкти житл.-комунал. госп-ва, які перебувають на балансі ПП і що для яких прийнято рішення про передачу на баланс місцевих рад.

При перевірці слід упевнитись, що в складі валових витрат не значаться витрати на утримання будинків відпочинку, турбаз, побутових літальних апаратів, моторних човнів, катерів і яхт призначених для відпочинку. Ці витрати мають фінан-ся за рахунок Пр, що залишається у розпорядженні ПП.

 

28. ===== // ===== інших витрат

Інші витрати ПП стосуються:

- охорони ПП;

- пожежної безпеки;

- телефонних переговорів;

- обслугов-ня ліній зв’язку, тощо.

При перевірці слідм. на увазі, що на валові витрати можна віднести лише витрати на обслуг-ня засобів охоронної, пожежної безпеки, ліній зв’язку або оплату послуг по охороні ПП, якщо такі послуги здійснює стороння орг-ція.

Що ж стосується придбання охоронної та пожежної сигналізації та телефонних апаратів, то ці витрати м. фінансуватися за рах-к прибутку, якщо їх розмір перевищує вартість встановлену для МШП.

Підтверджуючими док-ми м. служити:

- договори на вик-ня послуг, робіт;

- акти викон-них робіт;

- плат. док-ти;

- кошториси витрат.

При перевірці на телеф. переговори (йдеться про міжнар. та міжміські розмови) слід встановити зв’язок таких переговорів з основ. діял-ті ПП, хоча в багатьох випадках зробити це досить важко, або взагалі не можливо.