Камеральна перев-ка декларацій по пдв. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Камеральна перев-ка декларацій по пдв.



При камер. пер-ці декларацій по ПДВ слід враховувати, що вона складається з:

- вступної частини

- 4 розділів

У вступній частині вказ-ся реквізити платника. Особлива уважно слід перевірити рядок де вказ-ся под. період платника (місяць або квартал).

При цьому необхідно знати, що податк. поріод, що дорівнює 1 місяцю встановлюється для платників, які за попередні 12 календар. місяців мали обсяг податкових операцій з урахув-ням ПДВ більш як 7200 неоп. мін. доходів громад.

Якщо обсяг оподат. операцій менше вказаної величини, то подат. період встанов-ся такий, що дорівнює 1 кварталу, а за бажанням платника 1 місяць.

У 1 розділі декларації вказ-ся сума податк. зобов’язань платника. При цьому необхідно звернути увагу, щоб в окремих рядках були вказані операції, оподатковані за ставкою 20% і за ставкою 0%.

При перевірці рядків 3 і 4 необх-но упевнитись в наявності довідок довільної форми про види операцій, що не є об’єктом опод-ня або звільнені від опод-ня. Дані вказані в зазначених рядках повинні збігатися з відпов. даними в довідці.

Особливу увагу слід звернути на правильність заповнення рядка 8. В цьому рядку вказ-ся сума корегування подат. зобов’язань. Ця сума повинна збігатись з даними додатка 2, в якому навод-ся розшифровка операцій, що призвели до корегування зобов’язань.

При перевірці додатка 2 необх-но мати на увазі, що збільшення суми ПДВ може мати місце у таких випадках:

1) збільшення бази опод-ня стосовно операцій оподатк-них за ставкою 20% і які вже були зазначені у декларації попереднього періоду. Наприклад, контрактна вартість операцій з продажу збільшилася з будь-якої причини. Вартість тари, яка за контрактом має бути повернена, не була включена до бази опод-ня і ця тара не була повернена протягом терміну позивної давності.

2) були задекларовані, як такі що не є об’єктом опод-ня, чи такі що звільнені від опод-ня, але насправді не були такими. Наприклад, продаж товарів для інвалідів, які не включено до переліку затвердженого КМУ. Вартість товарів, які передбачалося експортувати, але не було експортовано.

Зменшення суми ПДВ може відбуватись у таких випадках:

1) продані товари повернуто постачальнику, оскільки вони були поганої якості, а постачальник вже задекларував ПДВ у декларації попереднього звітного періоду;

2) поставлені товари не було оплачено покупцем і борг визнано безнадійним.

3) контрактна вартість операцій з продажу зменшилася з будь-якої причини.

2 розділ – назив-ся податк. кредит. В ньому відображ-ся сума ПДВ по придбаних товарах, при цьому вказ-ся не загал. обсяг придбаних товарів, а провод-ся їх розподіл за такими критеріами:

1) товари придбані з ПДВ чи без ПДВ на митній території країни чи за її межами;

2) віднос-ся товари чи ні до валових витрат в-ва або підлягають чи не підлягають амортизації основ. фонди;

3) для яких цілей викор-ся придбані товари, а саме, для здійснення операцій, що підлягають опод-ню або операцій, які не є об’єктом опод-ня, або операцій звільнених від опод-ня.

Особливу увагу слід пред’явити рядку 16 декларації, в якому вказуються суми корегування под. кредиту.

При перевірці необх-но керуватись тим, що збільшення або зменшення под. кредиту може мати місце у таких випадках:

1) збільшення бази оподат-ня стосовно закупівлі товарів, за якими було надано под. кредит у поперед. період. Платник-покупець повинен сплатити додатк. вартість постачальнику і при цьому отримує право на збільшення под. кредиту.

2) збільшення под. кредиту, якщо його не було задекларовано під час закупівлі товарів, а також у випадку, коли основні фонди чи матер. активи викор-ся інтенсивніше для операцій, що підлягають опод-ню.

Зменшення – аналогічно цим 2 випадкам, але зменшення.

Розділ 3 – назив-ся Розрахунки з Б за звітний період. При перевірці необх-но звернути увагу, щоб у рядку 18 була відображена чиста сума зобов’язань по ПДВ, визначена, як різниця рядків 9 і 17.

Якщо отриманий результат > 0, то сума підлягає сплаті в Б. Якщо < 0, то платник має право на отримання відшкодування з бюджету.

У 4 розділі декларації відобр-ся результати перевірки інспекторами. У цій частині інструктор вказує ту суму ПДВ, яку треба сплатити або відшкодувати з Б.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2020-03-02; просмотров: 67; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.88.114.76 (0.005 с.)