Формирование заработной платы персонала

Заработная плата каждого работника состоит из условно-постоянной и условно-переменной частей. Условно-постоянная часть - это оплата по установленным тарифным ставкам за фактически отработанное время по сдельным расценкам за изготовленную годовую продукцию (выполненные работы). Тарифные ставки и оклады, используемые для условно-постоянной части оплаты труда работников, являются базовыми, фирма регулирует и контролирует единый уровень денежного содержания для всех.Условно-переменная часть оплаты труда - часть оклада, тарифа, сдельной оплаты зависит от финансового результата работы. Она начисляется и выплачивается при наличии денежных средств на расчетном счете фирмы на конец отчетного месяца по установленному нормативу. Размер норматива устанавливается по каждой из расчета 50%-ной надбавки к постоянной части оплаты труда (т. е. тарифной ставке, окладу, сдельной расценке) при выполнении плановых заданий по объему и себестоимости выпускаемой продукции. В случае отсутствия денежных средств на лицевом счете для того, чтобы иметь возможность выплатить заработную плату, оплатить материалы, комплектующие, топливо, электроэнергию, бизнес-единица обязана разработать бизнес-план (заявка на кредит) привлечения и возврата заемных средств, при этом предоставить: а) отчет о хозяйственной деятельности за текущий год, в том числе и за отчетный месяц; б) анализ финансового состояния, расходования денежных средств, фактического состояния оборотных средств; в) план мероприятий (график), обеспечивающих возврат предоставленных руководством фирмой кредитов; г) расчет размера необходимого кредита и срока его возврата; На основании изучения представленных проектов руководство фирмой принимает решение либо о возможности кредитования хозяйственной деятельности за счет централизованных фондов, либо о прекращении деятельности.

Наибольший удельный вес в расходах организации занимает расходы на заработную плату и начисления на заработную плату 65,5 и 23,6 процентов в 2006 году 65,5 и 23,0 процентов соответственно в 2007 году. Оплата коммунальных услуг и приобретение предметов снабжения, расходных материалов, а также оплата текущего ремонта зданий относятся также к основным расходам учреждения, что обусловлено спецификой бюджетной системы. По оплате за коммунальных услуг и приобретению предметов снабжения наблюдается сокращение расходов на 0,3 и 0,4 процентных пункта соответственно, что связанно с программой энергосбережения и более жесткому контролю со стороны органов казначейства за приобретением. Целенаправленным использованием бюджетных средств выделяемых на покупку предметов снабжения и расходных материалов. По оплате текущего ремонта зданий в 2007 году наблюдается увеличение расходов на 1,0 процентных пункта по сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Заработная плата, выраженная в денежной форме, представляет собой часть национального дохода, поступающая в личное потребление рабочих и служащих в соответствии с экономическим законом распределения по труду. Заработная плата является основной формой стимулирования роста и совершенствования производства, повышение его эффективности и качества. Учет оплаты труда по своей важности и значимости занимает одно из центральных мест в системе учета организации. Учет труда и заработной платы должен обеспечить: контроль за выполнением разработанных мероприятий по росту производительности труда, использованием рабочего времени и обеспечением выработки рабочими; своевременное выявление резервов дальнейшего роста производительности труда; точный расчет заработка каждого работника и распределение заработной платы по направлениям затрат; правильный подсчет удержаний из заработной платы и своевременную ее выплату; контроль за использованием фонда оплаты труда и выплатой премий; получение данных по труду и заработной плате, необходимых для планирования и оперативного руководства производством; своевременное и достоверное составление установленной и бухгалтерской отчетности по труду и заработной плате.

 

Состав фонда заработной платы ОАО «ИАЗ» за 2006-2008гг.

Состав ФЗП	2007г., млн. р.	Удель-ный вес выплат, %	2008 г., млн р.	Удель-ный вес выплат, %	2009 г., млн р.	Удель-ный вес выплат, %
Фонд заработной платы всего, в том числе:	4 072,6	100,0	5 950,9	100,0	6 481,1	100,0
1. Заработная плата: - по тарифным ставкам и окладам - по сдельным расценкам - другие выплаты за отработанное время	854,9 1 316,3 118,9	21,0 32,3 2,9	1 384,2 1 907,1 16,2	23,3 32,0 0,3	1 649,7 2 036,3 24,8	25,5 31,4 0,4
2. Стимулирующие выплаты всего в том числе: - надбавки, доплаты за проф. мастерство, классность, стаж работы - премии всего - материальная помощь	895,3 19,0 617,2 259,2	22,0 0,5 15,2 6,4	1 737,5 27,9 913,7 795,9	29,2 0,5 15,4 13,4	1 830,6 36,8 1 299,0 494,8	28,2 0,6 20,0 7,6
3. Компенсирующие выплаты	217,8	5,3	342,1	5,7	328,3	5,1
4. Оплата за неотработанное время	331,5	8,1	525,1	8,8	572,6	8,8
5. Отдельные выплаты социального характера	337,9	8,3	38,8	0,7	38,9	0,6

 

По данным табл. 2 фонд заработной платы ИАЗ в течение рассматриваемого периода увеличился на 2 408,5 млн. р. или в 1,6 раза и составил в 2009 году 6 481,1 млн. р. Наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы занимает заработная плата по сдельным расценкам. Так, в 2007 году ее удельный вес в общем фонде заработной платы составил 32,3%, в 2008году - 32,0% и в 2009 году - 31, 4%. Произошли изменения в структуре фонда заработной платы в анализируемом периоде: увеличилась доля стимулирующих выплат на 6,2%, в том числе доля премий выросла на 4,8%; увеличение доли заработной платы по тарифным ставкам и окладам составило 4,5%; оплаты за неотработанное время - 0,7%. При этом снизилась доля выплат социального характера - на 7,7%; других выплат за отработанное время (работникам не списочного состава) - на 2,5%; доля заработной платы по сдельным расценкам - на 0,9%; компенсирующих выплат - на 0,2% (табл.3).

 

Таблица 3 Изменение структуры фонда заработной платы ИАЗ за 2007 - 2009гг.

Состав ФЗП	Удель- ный вес выплат, % 2007 г.	Удель- ный вес выплат, % 2008 г.	Измене-ние уд.весов 2008 г. к 2007 г., +/-	Удель-ный вес выплат, % 2008 г.	Измене-ние уд.весов 2009 г. к 2008 г., +/-	Измене-ние уд.весов 2009 г. к 2007 г., +/-
Фонд заработ-ной платы всего, в том числе:	100,0	100,0		100,0
1. Заработная плата: - по тарифным ставкам и окладам - по сдельным расценкам - другие выплаты за отработанное время	21,0 32,3 2,9	23,3 32,0 0,3	2,3 0,3 2,6	25,5 31,4 0,4	2,2 0,6 0,1	4,5 0,9 2,5
2. Стимулирующие выплаты всего в том числе: - надбавки, доплаты за проф. мастерство, классность, стаж работы - премии всего - материальная помощь	22,0 0,5 15,2 6,4	29,2 0,5 15,4 13,4	7,2 - 0,2 7,0	28,2 0,6 20,0 7,6	1,0 0,1 4,6 5,8	6,2 0,1 4,8 1,2
3.Компенсирую-щие выплаты	5,3	5,7	0,4	5,1	0,6	0,2
4. Оплата за неотработанное время	8,1	8,8	0,7	8,8	-	0,7
5. Выплаты соц. характера	8,3	0,7	7,6	0,6	0,1	7,7

 

Важным показателем является изменение фонда заработной платы в зависимости от среднесписочной численности работников и среднемесячной заработной платы работников предприятия. Данные для анализа фонда заработной платы приведены в табл. 4.

 

Таблица 4 Анализ фонда заработной платы ИАЗ за период 2008- 2009гг.

Показатели	2006 г.	2008 г.
Фонд заработной платы, тыс. р.	5950900,0	6481124,0
Контингент, чел.	2803	2907
Среднемесячная заработная плата, р.	210667,0	342265,0

 

Аналитическая формула для анализа фонда оплаты труда:

 

 (1)

 

где ФЗП - фонд заработной платы; Чэ - численность; Z - среднемесячная заработная плата. Отклонение фонда оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с базовым составило:  = -  (2) ∆ФЗП= 6481124-4072606=2408518 тыс. р., т.е. фонд заработной платы за анализируемый период вырос в 1,6 раза по сравнению с базовым. Влияние изменения численности на отклонение фонда заработной платы составит:

 

 =  -  SHAPE \* MERGEFORMA

 

∆ФЗП _(Чэ) = (2907-2996)∙210667∙12 = -83424 тыс.р. Влияние изменения среднемесячной заработной платы на изменение фонда заработной платы составит:

 

 =  -  ∙  ∙  (4)

∆ФЗП _(Z) = (342265-210667)∙2907∙12 = 2491940 тыс. р.

 

Баланс отклонений:

 

 =  +  (5)

408 518 = - 83 424 + 2 491 940.

 

Как показывает анализ, фонд заработной платы может измениться за счет численности и среднегодового заработка. Проанализируем изменение среднемесячной заработной платы на основании данных табл. 5.

 

Таблица 5. Динамика среднемесячной заработной платы на ИАЗ за 2007-2009гг.

показатели	период
	2007 г	2008 г	2009г
Фонд заработной платы,тыс.р.	4 072 606,0	5 950 894,0	6 481 124,0
	1.0	1,46	1,59
Среднесписочная численность,чел	2 803	2 996	2 907
	1,0	1,7	0,98
Среднемесячная заработная плата,р.	210 667,0	308 592,0	342 265,0
	1,0	1,46	1,62