Можно ли взыскать штрафные санкции в бесспорном порядке

 

Порядок бесспорного взыскания налога, пеней и штрафов, предусмотренный ранее ст.46 НК РФ только для организаций, теперь распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Ранее в соответствии со ст.47 НК РФ налоговые органы для взыскания с предпринимателей налога, пеней, а также штрафных санкций обязаны были обращаться в суд.

Теперь обязательный судебный порядок для взыскания налога, пеней и штрафов установлен только в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Обращаем внимание: недоимка и пени взыскиваются налоговыми органами с налогоплательщиков (организаций и предпринимателей) в бесспорном порядке независимо от суммы.

Срок уплаты каждого налога установлен соответствующими нормами Налогового кодекса РФ.

Если налог не уплачен в установленный Налоговым кодексом РФ срок, налоговые органы в соответствии с главой 10 НК РФ направляют налогоплательщику требование об уплате налога.

Сроки направления требования:

требование должно быть направлено не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, т.е. по результатам камеральной проверки;

требование по результатам выездной налоговой проверки должно быть направлено в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В требовании, помимо сведений, установленных п.4 ст.69 НК РФ, должен быть указан срок исполнения требования.

Если налогоплательщик не исполняет требование об уплате налога в указанный срок, налоговый орган принимает решение о взыскании налога.

"Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог" (п.4 ст.69 НК РФ).

Решение должно быть принято в срок, не превышающий 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога, и доведено до сведения налогоплательщика в пятидневный срок.

Если налоговым органом будет нарушен срок принятия решения, оно считается недействительным и исполнению не подлежит, т.е. налоговый орган утрачивает право на бесспорное взыскание налога. Чтобы взыскать налог, налоговому органу придется обращаться в арбитражный суд с иском о взыскании налога.

Срок обращения налогового органа в арбитражный суд Налоговым кодексом РФ не установлен.

Вместе с тем согласно разъяснению, содержащемуся в п.12 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", заявление о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев с момента, с которого налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки во внесудебном порядке.

Для обжалования решения в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик должен подать туда жалобу. Форма жалобы налоговым законодательством не установлена, поэтому подается она в произвольной форме.

Единственное требование, предъявляемое при подаче жалобы: одновременно с подачей жалобы направить копию жалобы в налоговый орган, вынесший решение. Сделать это следует в интересах налогоплательщика, поскольку таким образом налоговый орган, вынесший решение, получает информацию о поданной жалобе и приостанавливает решение о взыскании штрафа. Далее приведем пример оформления жалобы.

В соответствии с п.2 ст.139 НК РФ жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

В данной ситуации под датой, с которой начинается исчисление трехмесячного срока, понимается дата, когда налогоплательщику стало известно о принятом решении о взыскании налоговой санкции.

Срок обжалования решения в арбитражный суд также составляет три месяца с момента, когда налогоплательщику стало известно о вынесенном решении (п.4 ст. 198 АПК РФ).

А в том случае, если налогоплательщик первоначально обжаловал решение о взыскании налоговой санкции в вышестоящий орган и получил отказ, а затем производит обжалование в судебном порядке, срок для обжалования указанного решения в арбитражный суд исчисляется со дня, когда налогоплательщику стало известно о вынесении решения вышестоящим налоговым органом.

Но нужно иметь в виду, что хотя максимальный срок для обжалования - три месяца, все действия по обжалованию решения надо постараться успеть совершить до истечения срока, установленного в требовании об уплате штрафа.

В том случае, если штраф взыскан, а затем вышестоящим налоговым органом решение о взыскании штрафа будет отменено, вернуть взысканную сумму будет весьма сложно. Причина в том, что в настоящее время порядок возврата уже взысканных штрафов Налоговым кодексом РФ не установлен.