Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь
FAQ
Написать работу

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу

Методы, приемы и способы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒

При статистическом исследовании применяются основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также метод сопоставления.

Главная цель статистического анализа — проследить динамику и структуру изменений состояния предприятия посредством оценки изменения основных финансовых показателей. При этом используются следующие методы статистического исследования:

- построение динамических рядов, как фактических показателей, так и в сопоставимых (относительных) показателях;

- расчет показателей динамических рядов;

- построение трендовых и регрессивных моделей;

-расчет индексов.

На мой взгляд, главенствующее место при анализе активов занимает:

1. изучение структуры того или иного показателя;

2. характеристика динамики показателя;

3. оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных показателей, их состав и динамику изменения.

Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от полноты и достоверности информации.

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:

Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

Используемые формулы:

Коэффициент оборачиваемости (коэффициент деловой активности) = выручка / средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности;

Период оборачиваемости = период (30,60,270,360 дней) / коэффициент оборачиваемости (днях);

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ, СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В процессе данного анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то срочно нужно принять меры. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, кроме баланса еще используются материалы первичного аналитического учета.

Прежде чем переходить к более подробному анализу дебиторской задолженности рассмотрим динамику и структуру имущества за 2009год в таблице 1.

Таблица 1 - Характеристика имущественного положения предприятия (за 2009г.)

Показатели

Сумма,

Руб.

Абсолют.

Измен.,

Руб.

Темпы

Роста,

Удельный вес

В активах,

Структура динамики

начало

конец

Всего имущества в т.ч.:

818772

1252262

+433490

152,94

100

Внеоборотные активы

45928

51364

+5436

111,84

5,61

4,10

-1,51

-НМА

4620

4224

-396

91,43

0,56

0,34

-0,22

-ОС

41308

47140

+5832

114,12

5,05

3,76

-1,29

Оборотные активы:

772884

1200898

+428054

155,39

94,39

95,90

+1,51

-Запасы

261848

+261808

654620

0,00

20,91

+20,91

-НДС

62884

7464

-55420

11,87

7,68

0,60

-7,08

-КДЗ

667548

342796

-334752

50,59

82,75

27,37

-55,38

-ДДЗ

530000

+530000

42,32

+42,32

-ДС

2640

23196

+20556

878,64

0,32

1,85

+1,53

Прочие ОА

29732

35594

+5862

119,72

3,64

2,85

-0,79

Из таблицы 1 видно, что имущество предприятия за отчётный период выросло почти в 1,5 раза. Изменения произошли в основном, за счёт увеличения количества запасов, долгосрочной дебиторской задолженности и денежных средств, наряду с уменьшением краткосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных активов на конец года составила 95,9 %, что говорит о мобильности активов.

Наличие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности, является неблагоприятным с точки зрения риска потери собственных средств.

Рассмотрим подробнее структуру и динамику краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2009г. в таблице 2.

Таблица 2 – Структура и динамика краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2009г.

Показатели	Сумма, руб.		Абсолют. Измен., Руб.	Темпы роста,%	Удел. вес, %
Показатели	начало	конец	Абсолют. Измен., Руб.	Темпы роста,%	начало	конец
ДДЗ, в том числе:	-	530000	+530000	-	-	100
-покупатели и заказчики	-	530000	+530000	-	-	100

КДЗ, в том числе:	677548	342796	-334752	50,59	100	100
-покупатели и заказчики	677548	323468	-354080	47,74	100	94,36
-векселя к получению	-	10556	+10556	-	-	3,08
-прочие дебиторы	-	8772	+8772	-	-	2,56

Исходя из таблицы 2 можно сделать вывод, что, несмотря на значительное увеличение векселей к получению и прочей дебиторской задолженности, это не повлияло на общую тенденцию снижения краткосрочной дебиторской задолженности (на 49,41%) за счет возращения долгов покупателями и заказчиками.

Точно также как было рассмотрено выше, проанализируем имущественное состояние предприятия за 2010 год. Рассмотрим это в таблице 3.

Таблица 3 - Имущественное состояние предприятия в 2010 г.

Показатели	Сумма, Руб.		Абсол. Измен., руб.	Темпы роста,%	Удел. вес в активах,%		Стр-ра динамики
Показатели	нача ло	конец	Абсол. Измен., руб.	Темпы роста,%	нача ло	конец	Стр-ра динамики
Имущество всего.	1252262	1198648	-53614	95,72	100	100	0
В А в т.ч.:	51364	58902	+7538	114,68	4,10	4,91	+0,81
-НМА	4224	4342	+118	102,79	0,34	0,36	+0,02
-ОС	47140	53300	+6160	113,07	3,76	4,44	+0,68
-незавершенное производство	0	1200	+1200			0,11	+0,11
-ДФВ		60	+60			0,00

ОА в т. ч.:	1200898	1139746	-61152	94,9	95,9	95,09	-0,81
-Запасы	261848	256412	-5436	97,92	20,91	21,39	+0,48
-НДС	7464	9117	+1653	122,15	0,6	0,76	+0,16
-ДДЗ	530000	216923	-313077	40,93	42,32	18,10	-24,22
-КДЗ	342796	600077	+257281	175,05	27,37	50,06	+22,69
-ДС	23196	24001	+805	103,47	1,85	2,00	+0,15
-Проч. ОА	35594	33216	-2378	93,31	2,85	2,78	-0,07

Из таблицы 3 видно, что имущество предприятия за анализируемый период уменьшилось на 4,28% (на 53614 руб.). Это связано с уменьшением оборотных активов (на 5,1%). Доля внеоборотных активов в имуществе, как и в прошлом периоде невелика, но наблюдается рост средств, вложенных в нематериальные активы, а это говорит о том, что предприятие стало больше внимания уделять защите интеллектуальной собственности, в т. ч. регистрации товарных знаков, оформлению лицензий и т. д.

Снижение оборотных активов происходило за счет снижения запасов и долгосрочной дебиторской задолженности при одновременном увеличении НДС и прочей дебиторской задолженности. Изменение сумм денежных средств не оказало существенного влияния на общую ситуацию.

При помощи таблицы 4 проведём более подробный анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности за 2010 год.

Таблица 4 – Анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.

Показатели	Сумма в руб.		Абсол. Отклон.,руб	Темп роста, %	Удел. вес,%
Показатели	начало	конец	Абсол. Отклон.,руб	Темп роста, %	начало	конец
ДДЗ:	530000	216923	-313077	40,93	100	100
-покуп.и заказчики	530000	206714	-313286	39,00	100	95,29
-векселя к получению		10209	+10209			4,71
КДЗ:	342796	600077	+257281	175,05	100	100
-покуп. и заказчики	323468	562911	+239443	174,02	94,36	93,01
-векселя к получению	10556	37166	+26610	352,08	3,08	6,19
-проч. деб.	8772		-8772		2,56

Исходя из данных таблицы 4, можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде произошло снижение долгосрочной дебиторской задолженности на 40,93%.

Наряду с этим, значительно увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность почти в 2 раза, за счет роста краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков на 174% и векселей к получению на 352%, при одновременном снижении задолженности прочих дебиторов, но это не оказало значительного влияния на увеличение общей краткосрочной задолженности.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Например, как кредиторская задолженность. Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава и структуры пассивов баланса.

Анализ состава и структуры пассивов баланса приведем в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ состава и структуры пассивов баланса за 2009 – 2010 гг.

Показатели	Сумма в руб.			Абсол. отклон., Руб.	Темп роста,%	Удельный вес,%		Струк-ра дина-мики
Показатели	нач.	Кон.		Абсол. отклон., Руб.	Темп роста,%	нач.	кон.	Струк-ра дина-мики
Г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной капитал	16698	16698		0	100	2,04	1,33	-0,71
Нераспределенная прибыль прошлых лет	2572			-2572		0,30		-0,30
Нераспределенная прибыль отчетного года		13606		+13606			1,09	+1,09
Итого	19270	30304		+11034	157,26
Заемные средства
Кр.ср.кред.и заимы	253400	1056388		+802988	416,89	30,95	84,36	+53,41
Кредиторская зад-ть	384752	116274		-268478	30,22	47,00	9,29	-37,31
Доходы буд-х периодов	48442	49296		+854	101,76	5,91	3,94	-1,97
Проч. кр. ср. обязат.	112908			-112908		13,8		-13,8
Итого	799502	1221958		+422456	152,84
Всего пассив	818772	1252262		+433490	152,94	100	100
Г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной кап-л	16698		16698		100	1,33	1,39	+0,06
Рез.кап-л			2700	+2700			0,22	+0,22
Нераспределенная прибыль прош лет	13606		10906	-2700	80,16	1,08	0,91	-0,17
НП отч.г.			8466	+8466			0,71	+0,71
Итого	30304		38770	+8466	127,94
Заемные средства
Кс.ср. кред. и заимы	1056388		700000	-356388	66,26	84,36	58,4	-25,96
КЗ	116274		369662	+253388	317,92	9,29	30,84	+21,55
ДБП	49296		90216	+40920	183,01	3,94	7,53	+3,59
Итого	1221958		1159878	-62080	94,92
Всего пассив	1252262		1198648	-53614	95,72	100	100

По данным таблицы видно, что доля собственного капитала в общей сумме капитала на начало 2009 года составляет около 2,3%, а доля обязательств – более 97%. К концу данного периода ситуация не изменилась: доля собственного капитала осталась прежней – 2,4%. Таким образом, предприятие осуществляло свою деятельность в основном за счет заемных средств. При этом долгосрочные обязательства не использовались. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов, что неблагоприятно для предприятия из-за небольшого срока погашения этих обязательств. Рассмотрим, как изменилось положение предприятия по данному вопросу в аналогичном периоде 2010 года.

Из таблицы видно, что в 2010 года наблюдается тенденция повышения доли собственного капитала в общей сумме пассивов на 0,83%. Хотя произошло снижение общей суммы пассивов на 53614 руб. по сравнению с прошлым годом. Повышение доли собственного капитала объясняется значительным снижением краткосрочных обязательств в части краткосрочных кредитов и займов, несмотря на увеличение кредиторской задолженности. Кроме того, следует отметить, что в данном периоде предприятие полностью отказалось от привлечения долгосрочных кредитов и займов. Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в таблице 6.

Таблица 6 - Состав и структура кредиторской задолженности.

Показатели	Сумма в руб.		Абсол. отклон., руб	Темп роста, %	Удел.вес,%
Показатели	нач. г.	кон. г.	Абсол. отклон., руб	Темп роста, %	нач. г.	кон. г.
Г.
КЗ в т.ч.:	384752	116274	-268478	30,22	100	100
поставщ. и подрядчики	374928	97336	-277592	25,96	97,45	83,71
персонал	3542	13368	+9826	377,41	0,92	11,5
гос.вн.бюд	1502	2116	+614	140,88	0,39	1,82
бюджет	4780	3454	-1326	72,26	1,24	2,97
Г
КЗ в т.ч.:	116274	369662	+253388	317,92	100	100
пост. и подрядчики	97336	266010	+168674	273,29	97,45	71,96

векс.к упл		57000	+57000			15,42
персонал	13368	38616	+25248	288,87	0,92	10,45
гос.вн.бюд	2116	3744	+1628	176,94	0,39	1,01
бюджет	3454	4292	+838	124,26	1,24	1,16

Из данной таблицы видно, что в течение обоих анализируемых периодов максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2090 года эта доля была 97,45%, то в конце 2010 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 71,96% кредиторской задолженности.

А это говорит о том, что предприятие старается погасить данные задолженности.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 Следующая ⇒