По счетам в кредитных организациях

┌──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Условные │ Наименование документов, │

│ цифровые │ по которым отражены операции │

│ обозначения │ │

│ документов │ │

├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 01 │Списано, зачислено по платежному поручению │

│ │ │

│ 02 │Оплачено, зачислено по платежному требованию │

│ │ │

│ 03 │Оплачен наличными денежный чек, выдано по расходному │

│ │кассовому ордеру │

│ │ │

│ 04 │Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, │

│ │приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости │

│ │к сумке 0402300 │

│ │ │

│ 05 │Оплачено, зачислено по требованию-поручению │

│ │ │

│ 06 │Оплачено, зачислено по инкассовому поручению │

│ │ │

│ 07 │Оплачено, поступило по расчетному чеку │

│ │ │

│ 08 │Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, │

│ │аннулированного аккредитива │

│ │ │

│ 09 │Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по │

│ │первичным учетным документам с реквизитами счетов по │

│ │дебету и кредиту │

│ │ │

│ 10 │Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше │

│ │ │

│ 11 │Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, │

│ │кроме поименованных выше │

│ │ │

│ 12 │Зачислено на основании авизо │

│ │ │

│ 13 │Расчеты с применением банковских карт │

│ │ │

│ 16 │Списано, зачислено по платежному ордеру │

│ │ │

│ 17 │Списано, зачислено по банковскому ордеру │

└──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо

На противоположное

┌───────────┬──────────────────────────────────────────────────┬──────────┐

│ № счета │ Наименование счета │ Признак │

│ │ │ счета │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 30221 │Незавершенные переводы и расчеты кредитной │ А │

│ │организации │ │

│ │ │ │

│ 30222 │Незавершенные переводы и расчеты кредитной │ П │

│ │организации │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 30232 │Незавершенные расчеты с операторами услуг │ П │

│ │платежной инфраструктуры │ │

│ │ │ │

│ 30233 │Незавершенные расчеты с операторами услуг │ А │

│ │платежной инфраструктуры │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 47401 │Расчеты с клиентами по факторинговым, │ П │

│ │форфейтинговым операциям │ │

│ │ │ │

│ 47402 │Расчеты с клиентами по факторинговым, │ А │

│ │форфейтинговым операциям │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 47403 │Расчеты с валютными и фондовыми биржами │ П │

│ │ │ │

│ 47404 │Расчеты с валютными и фондовыми биржами │ А │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 47405 │Расчеты с клиентами по покупке и продаже │ П │

│ │иностранной валюты │ │

│ │ │ │

│ 47406 │Расчеты с клиентами по покупке и продаже │ А │

│ │иностранной валюты │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 47407 │Расчеты по конверсионным операциям, производным │ П │

│ │финансовым инструментам и срочным сделкам │ │

│ │ │ │

│ 47408 │Расчеты по конверсионным операциям, производным │ А │

│ │финансовым инструментам и срочным сделкам │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 47412 │Операции по продаже и оплате лотерей │ П │

│ │ │ │

│ 47413 │Операции по продаже и оплате лотерей │ А │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 47414 │Платежи по приобретению и реализации памятных │ П │

│ │монет │ │

│ │ │ │

│ 47415 │Требования по платежам за приобретаемые и │ А │

│ │реализуемые памятные монеты │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 47419 │Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) │ П │

│ │ │ │

│ 47420 │Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) │ А │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 47422 │Обязательства по прочим операциям │ П │

│ │ │ │

│ 47423 │Требования по прочим операциям │ А │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 52601 │Производные финансовые инструменты, от которых │ А │

│ │ожидается получение экономических выгод │ │

│ │ │ │

│ 52602 │Производные финансовые инструменты, по которым │ П │

│ │ожидается уменьшение экономических выгод │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 60307 │Расчеты с работниками по подотчетным суммам │ П │

│ │ │ │

│ 60308 │Расчеты с работниками по подотчетным суммам │ А │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 60311 │Расчеты с поставщиками, подрядчиками и │ П │

│ │покупателями │ │

│ │ │ │

│ 60312 │Расчеты с поставщиками, подрядчиками и │ А │

│ │покупателями │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 60313 │Расчеты с организациями-нерезидентами по │ П │

│ │хозяйственным операциям │ │

│ │ │ │

│ 60314 │Расчеты с организациями-нерезидентами по │ А │

│ │хозяйственным операциям │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 60322 │Расчеты с прочими кредиторами │ П │

│ │ │ │

│ 60323 │Расчеты с прочими дебиторами │ А │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 70602 │Доходы от переоценки ценных бумаг │ П │

│ │ │ │

│ 70607 │Расходы от переоценки ценных бумаг │ А │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 70613 │Доходы от производных финансовых инструментов │ П │

│ │ │ │

│ 70614 │Расходы по производным финансовым инструментам │ А │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 81001 │Убыток по доверительному управлению │ А │

│ │ │ │

│ 85501 │Прибыль по доверительному управлению │ П │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 93801 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ А │

│ │требований и обязательств, выраженных в │ │

│ │иностранной валюте, по отношению к рублю │ │

│ │ │ │

│ 96801 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ П │

│ │требований и обязательств, выраженных в │ │

│ │иностранной валюте, по отношению к рублю │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 93802 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ А │

│ │требований и обязательств, выраженных в │ │

│ │драгоценных металлах, по учетной цене │ │

│ │ │ │

│ 96802 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ П │

│ │требований и обязательств, выраженных в │ │

│ │драгоценных металлах, по учетной цене │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 93803 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ А │

│ │требований и обязательств при изменении рыночных │ │

│ │цен (индексов цен) на ценные бумаги │ │

│ │ │ │

│ 96803 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ П │

│ │требований и обязательств при изменении рыночных │ │

│ │цен (индексов цен) на ценные бумаги │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 93804 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ А │

│ │требований и обязательств при изменении ставки │ │

│ │процента │ │

│ │ │ │

│ 96804 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ П │

│ │требований и обязательств при изменении ставки │ │

│ │процента │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 93805 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ А │

│ │требований и обязательств при изменении курсов │ │

│ │валют │ │

│ │ │ │

│ 96805 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ П │

│ │требований и обязательств при изменении курсов │ │

│ │валют │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 93806 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ А │

│ │требований и обязательств при изменении индексов │ │

│ │цен (кроме ценных бумаг) │ │

│ │ │ │

│ 96806 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ П │

│ │требований и обязательств при изменении индексов │ │

│ │цен (кроме ценных бумаг) │ │

├───────────┼──────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ 93807 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ А │

│ │требований и обязательств при изменении других │ │

│ │переменных │ │

│ │ │ │

│ 96807 │Нереализованные курсовые разницы по переоценке │ П │

│ │требований и обязательств при изменении других │ │

│ │переменных │ │

└───────────┴──────────────────────────────────────────────────┴──────────┘

 

Приложение 2

 

ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОФИСАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ФИЛИАЛОВ)

 

1. В соответствии с пунктом 1.3 части I настоящих Правил, кредитная организация в составе учетной политики утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации по операциям, совершаемым дополнительными офисами, а также порядок контроля за указанными операциями.

При разработке вышеуказанных документов кредитные организации обеспечивают соблюдение следующих требований.

2. Дополнительные офисы кредитной организации (филиала) осуществляют переводы денежных средств через корреспондентские счета этой кредитной организации (филиала). Направление дополнительным офисом переводов денежных средств другим дополнительным офисам, филиалам кредитной организации осуществляется также через кредитную организацию (филиал). Все операции дополнительных офисов отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (филиала). Отдельного баланса дополнительные офисы не составляют.

3. Дополнительные офисы в балансе кредитной организации (филиала) в порядке, установленном кредитной организацией, открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам в рублях и иностранной валюте при наличии соответствующей лицензии Банка России принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств с банковских счетов клиентов производится в пределах остатка средств на их счетах с соблюдением очередности платежей. Открытие счетов и совершение банковских операций производятся в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля и в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.

Присвоение номеров банковских счетов производится дополнительными офисами в общеустановленном порядке по согласованию с кредитной организацией (филиалом). Порядковые номера лицевых счетов аналитического учета кредитными организациями (филиалами) присваиваются самостоятельно по каждому балансовому счету второго порядка с учетом указаний по этому вопросу, изложенных в приложении 1 к настоящим Правилам.

Данные об открытии и закрытии счетов дополнительными офисами включаются в Книгу регистрации открытых счетов кредитной организации (филиала). Дополнительные офисы также ведут у себя Книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме.

4. Распоряжения, принятые в течение операционного дня дополнительными офисами, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения переводов и расчетов через подразделения Банка России, через другие кредитные организации, с другими дополнительными офисами, по расчетам с головным офисом кредитной организации (филиалом).

5. Для проводки документов по корреспондентским счетам кредитной организации дополнительные офисы на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации (филиала) составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и ленту подсчета. Последний экземпляр платежных поручений визируется управляющим дополнительного офиса и главным бухгалтером или их заместителями и заверяется печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы по операциям за текущий день дополнительными офисами доставляются в определенное структурное подразделение кредитной организации (филиала) к установленному сроку.

Бухгалтерский работник структурного подразделения кредитной организации (филиала) проверяет правильность составления дополнительными офисами платежных поручений, соответствие подписей должностных лиц дополнительных офисов, завизировавших последний экземпляр платежных поручений, и при отсутствии замечаний принимает их к оформлению подписями должностных лиц кредитной организации (филиала) и совершению расчетов.

Для проверки правильности визирования последних экземпляров платежных поручений дополнительные офисы представляют кредитной организации (филиалу) по общеустановленной форме в одном экземпляре карточки с образцами подписей и оттиска печати дополнительного офиса.

Кредитная организация (филиал) может сама изготавливать сводные платежные поручения для расчетов по корреспондентским счетам с включением расчетов дополнительных офисов. Для этого по установленному графику дополнительные офисы по каналам связи передают кредитной организации (филиалу) реквизиты расчетных документов, подлежащих включению в сводные платежные поручения с последующей доставкой этих документов к установленному сроку в кредитную организацию (филиал).

6. Кредитная организация (филиал) по договору с подразделением расчетной сети Банка России, с другими кредитными организациями, ведущими корреспондентские счета, реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам может передавать по каналам связи.

Дополнительные офисы по установленному графику передают в кредитную организацию (филиал) по каналам связи непосредственно в ЭВМ реквизиты документов для отражения в учете по счетам с последующей доставкой документов. Бухгалтерские документы на бумажном носителе формируются в установленном порядке и доставляются в кредитную организацию (филиал) в порядке и в сроки, которые определены кредитной организацией (филиалом). Кредитная организация (филиал) сверяет данные, проведенные в учете, с документами. При выявлении ошибок в установленном порядке вносятся исправления.

Кредитная организация (филиал) получает по линиям связи из подразделений расчетной сети Банка России, других кредитных организаций, ведущих ее корреспондентские счета, выписки по корреспондентским счетам.

К началу операционного дня кредитная организация (филиал) по каналам связи передает в дополнительные офисы данные по операциям, проведенным по счетам клиентов за истекший день, дополнительные офисы самостоятельно распечатывают выписки по счетам.

7. Бухгалтерские документы дополнительных офисов помещаются в документы дня кредитной организации (филиала) на архивное хранение в соответствии с пунктом 4.2 части III настоящих Правил.

8. Осуществление безналичных расчетов с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с нормативным актом Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации.

9. Дополнительные офисы осуществляют кассовое обслуживание клиентов в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации.

10. Прием и выдача наличных денег от клиентов производятся по документам, оформленным в общеустановленном порядке, в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России.

11. Выдача наличных денег из кассы кредитной организации (филиала) для передачи их в кассы дополнительных офисов оформляется расходным кассовым ордером, в дополнительном офисе в таком же порядке выписывается приходный кассовый ордер.

12. Передача наличных денег из кассы кредитной организации (филиала) в кассы дополнительных офисов отражается в бухгалтерском учете по дебету и кредиту счетов учета наличных денег.

Учет остатков денежных средств, их движения в кассах кредитных организаций (филиалов), дополнительных офисов отражается на отдельных лицевых счетах по учету кассы отдельно для кредитной организации (филиала) и каждого дополнительного офиса. В балансе кредитной организации (филиала) эти данные показываются в соответствии с лицевыми счетами.

13. Руководитель дополнительного офиса обеспечивает и отвечает за сохранность наличных денежных средств, находящихся в кассе дополнительного офиса.

14. Кредитная организация (филиал) периодически проводит ревизии остатков денежных средств в кассах дополнительных офисов.

15. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке отдельно кредитной организацией (филиалом) и каждым дополнительным офисом по своим оборотам и остаткам.

16. Все проведенные дополнительными офисами операции отражаются в балансе кредитной организации (филиала).

17. Внутрибанковских операций, связанных с расходованием средств, дополнительные офисы не совершают. Кредитная организация (филиал) может поручить дополнительному офису выполнение отдельных внутрибанковских операций с соблюдением действующих правил.

18. Дополнительные офисы производят операции по покупке и продаже иностранной валюты в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.

19. Кредитная организация (филиал) может разрешить дополнительному офису выполнять и учитывать кредитные операции с соблюдением нормативных актов Банка России.

20. Кредитная организация (филиал) в целях осуществления контроля за работой дополнительных офисов устанавливает для них внутрибанковскую отчетность.

 

 

Приложение 3

 

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ