Виды доходов, отражение в учете

%-ные доходы - доходы по активным и пассивным операциям, связанным с размещением денежных средств которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства. Процентные доходы учитываются на счетах группы 80 «Процентные доходы» и начисляются в зависимости от срока, процентной ставки и суммы задолженности. Начислены %-ые доходы: Д2471 К80хх. Поступление начисленных доходов: 1вариант: Д сч. ДС К 2471; 2 вариант: Д сч. ДС К 8051 Начисленные %-ые доходы не поступили (1-ый факт неисполнения клиентом своих обязательств): Д2491 К2471. 2-ой факт неуплаты %-ых доходов в установленный срок: а) их начисление: П 9987х б)просрочка на следующий день после срока уплаты: П99872. 3-ий и последующие факты неуплаты начисленных %-ых доходов производится на внебалансовом счете 9998Х(99987). Фактическое погашение просроченных %-ых доходов: а) в первую очередь числящихся на балансовых счетах: Д сч.ДС К2491. б)погашение %-ых доходов, числящихся на внебал. счете: Р9987 Д сч.ДС К80ХХ Начисление %-ых доходов по лизингу (финансовый лизинг) Начисление %-ых доходов по переданному ЛП-лю объекта лизинга: Д157Х, 2X74 К8ххх При получении от ЛП-ля лизинговых платежей:Д8ххх К157Х,2Х74. КОМИССИОННЫЕ ДОХОДЫ Комиссионный доход - доход по оказанным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. Комиссионный доход не подвержен кредитному риску. Однако он является менее постоянным и устойчивым, чем процентный доход. Комиссионные доходы, как правило, уплачиваются одноразово и могут быть исчислены в виде процента или тарифа. При начислении: Д670Х (А) (начисленные комиссионные доходы) К688Х (П) (прочие доходы-доходы к получению).При получении комиссионных доходов: 1вариант: Д688Х К670Х Д сч. ден. ср-в К 81XX 2вариант: Д сч. ден. ср-в К670Х Д688Х К 81ХХ При первом факте неуплаты суммы начисленных комиссионных доходов на следующий рабочий день переносится на счета по учету просроченных комиссионных доходов. Д673Х К670Х ПРОЧИЕ БАНКОВСКИЕ ДОХОДЫ Прочие банковские доходы учитываются на пассивных счетах группы 82 «Прочие банковские доходы». К ним относятся доходы, которые банк получает в результате прочих банковских операций, а также доходы, возникшие в результате прочих банковских операций, а также доходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: доходы по операциям с ИВ, драг.металлами и драг. Камнями, ценными бумагами, производными валютными инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, платежных документов и иные банковские доходы. ПРИМЕР: 1)Д сч. ДС - доходы, полученные от оказания консультационных услуг. К 8252 2) Д кор. сч - доходы, полученные банком от инкассации. К 8274 ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ. Операционные доходы - доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка. К ним относятся: доходы от выбытия ОС, НМА, материалов, долгосрочных финансовых вложений, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные доходы.

ПРИМЕР: 1)Д 6631 - доходы, полученные от выбытия ОС на условиях предварительной оплаты.

К8351 2)Д 5400 - доходы, полученные от выбытия НА. К8352 3)Д сч ДС - сумма штрафа, полученная от юридического лица за нарушение условий К 8380 договора. УМЕНЬШЕНИЕ РЕЗЕРВОВ

Уменьшение резервов учитывается на пассивных счетах группы 84. Данные счета используются в случае уменьшения резервов, созданных в предшествующие годы, для учета: -снижения резервных отчислений под сомнительную задолженность по счетам резервов в случае снижения риска невозврата задолженности -аннулирования резервных отчислений. ПРИМЕР: 1)Д2912 К8420 - уменьшение специального резерва на сумму спец. резерва, созданного в белорусских рублях в предшествующие годы на покрытие убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям. 2)Д2914 К 8420 - уменьшение спец. резерва на покрытие возможных убытков по лизингу коммерческой организации. Поступления по ранее списанным долгам (НЕПРЕДВИДЕННЫЕ ДОХОДЫ) Непредвиденные доходы учитываются на пассивных счетах группы 85. Непредвиденные доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они получены. ПРИМЕР: Д сч ДС К 8510 - поступление денежных средств от должника в погашение ранее списанной суммы безнадежной задолженности.

Расходы, их учет

%-ные РАСХОДЫ учитываются на активных счетах группы 90 «Процентные расходы». Ежемесячно в последний рабочий день месяца суммы начисленных % расходов по вкладам (депозитам) клиентов, текущим счетам клиентов (если предусмотрено условиями договора банк. Счета или законодательством) и иным счетам отражаются на счетах группы 90 в корреспонденции с текущими счетами клиентов либо со счетами по учету начисленных % расходов, срок выплаты которых не наступил. В зависимости от условий договора выплата % по ним может производиться либо ежемесячно, либо по окончании договора, однако в последний рабочий день месяца производится начисление % расходов за отчетный месяц.

На основании ведомости начисления %-ых расходов, расходы, подлежащие выплате клиентам в будущем, но относятся к данному отчетному периоду (календарный месяц) отражается следующей бухгалтерской проводкой: Д90ХХ К 1382 К 1384 К 1386 К 1387 К167Х К177Х К307Х К319Х К347Х К 36X9 К497Х При наступлении срока выплаты %-ых расходов клиенту согласно условиям договора вся сумма причитающихся %-ов должна быть перечислена на соответствующий счет клиента Д сч начисл % расх К90ХХ(на сумму начисл % расх за отч период) Д сч ДС либо сч по учету ср-в в расчетах, подлеж перечислению клиентам. КОМИССИОННЫЕ РАСХОДЫ Комиссионные расходы учитываются на активных счетах группы 91 «Комиссионные расходы». На основании ведомости начисления комиссионных расходов производится начисление комиссионных расходов: Д91ХХ К680Х При наступлении срока уплаты: Д680Х КсчДС При обнаружении излишне начисленных комиссионных расходов - в текущем году: Д680Х К91ХХ - в прошлые годы: Д680Х К8199. ПРОЧИЕ БАНКОВСКИЕ РАСХОДЫ (ПОТЕРИ) Прочие банковские расходы (потери) учитываются на активных счетах 92-й группы. Это расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: расходы по операциям с ИВ, драг. металлами и камнями, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, а также расходы по отчислениям в агентство по защите вкладов и епозитов ФЛ и иные банковские расходы. ПРИМЕР: 1)Д9280 К 6818 - начислены расходы по операциям между филиалами. 2)Д9241 К 6980 - отражена отрицательная курсовая разница по операциям с иностранной валютой. ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

Прочие операционные расходы учитываются на активных счетах группы 93. К операционным расходам относятся расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка. К ним относятся: расходы от выбытия ОС, НМА, материалов, долгосрочных финансовых вложений, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих ОС и материалов, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные расходы. Начисление ЗП отражается проводкой: Д-т 9301 К-т 6610 Начисление амортизации отражается проводкой: Д-т 934Х Кт549Х, 559Х Отрицательный результат от продажи имущества отражается проводкой: Д-т 936Х К-т 54ХХ, 55ХХ, 5600 Оплата штрафных санкций отражается проводкой: Д-т 9380 К-т счета получателей: Оплата прочих операционных расходов отражается проводкой: Д-т 9399 К-т 6520, 6530, 6620, 6630, счета получателей - с учетом признаков для налогообложения. ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВЫ. ПРИМЕР: 1)Д9420 К 2912 - формирование резерва на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям. 2)Д2912 К уменьшение резерва на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям, созданного в отчетном году. Долги, списанные с баланса НЕПРЕДВИДЕННЫЕ ПОТЕРИ (РАСХОДЫ)) Счета группы 95 «Непредвиденные потери (расходы)» предназначены для учета расходов в результате изменений в правилах бухгалтерского учета, а также для учета прочих непредвиденных потерь. Счет 9510 «Долги, списанные с баланса» предназначен для списания долгов, которые отнесены к безнадежным. Разница между данным счетом и счетами, используемыми для учета резервных отчислений, состоит в том, что убытки являются установленными, а не вероятными. Данный счет предназначен для списания долгов, не покрытых резервными отчислениями. Долги, не покрытые резервными отчислениями, должны иметь место только в исключительных случаях, поскольку резервные отчисления должны покрывать все возможные риски убытков.

Учёт безнадёжных сумм, списанных в убыток, осуществляется на внебалансовых счетах 9999Х «Долги, списанные в убыток». Пример: Д 9510 К 6570 – списывается сумма недостачи ОС, если виновное лицо не установлено.

 

8 Сущ-ть расчетов с БПК

БПК – это персонифицированные средства проведения безналичных платежей.

Владелец БПК – это лицо, определяющее правила и стандарты проведения операций по эмиссии карточек, эквайрингу, по операциям с карточками, безналичных расчетов по операциям с карточками.

Система расчетов с использованием БПК – это банки, осуществляющие выпуск в обращение карточек и эквайринг по операциям с карточками.

Частная система – это система, участником которой является только 1 банк эмитент.

Внутренняя система – это система, участники и владелец которой являются резидентами.

Международная система – это система, среди участников которой есть как резиденты, так и нерезиденты, и владельцем которой является нерезидент.

БПК классифицируются по следующим видам:

I. в зависимости от того, кем является владелец карт-счета: 1) личная – это карточка, с использованием которой производятся операции по карт-счету на основании договора карт-счета с физ. лицом или по доверенности; 2)корпоративная – это карточка, которая позволяет ее держателю производить операции по карт-счету на основании договора карт-счета с юр. лицом или ИП

II. в зависимости от механизма расчетов по операциям с использ-ем БПК: 1)дебетовая – это карточка, операции с использованием которой производятся в пределах остатка средств на счете; 2)кредитная - это карточка, операции с использованием которой производятся за счет кредита.

Банк-эмитент – это банк, осуществляющий эмиссию БПК и обслуживание держателей этих карточек.

Эквайринг – это деятельность банка по расчетному обслуживанию ПТС, принимающих карточки в качестве платежных средств.

Банк-эквайер – банк, осуществляющий эквайринг.

Карт-счет – это банковский счет, который открывается банком-эмитентом, на котором отражаются операции по использованию БПК.

Держатель – это физ. лицо, осуществляющее операции с БПК.

Клиент – это юр. лицо или ИП, а также физ. лица, заключившие с банком договор карт-счета.

Эмиссия БПК и эквайринг по ним осуществляется уполномоченными банками в соответствии с разрешением НБРБ.

Эмиссия дебетовых и кредитовых карт включает в себя след. операции:

1)заключение договора карт-счета; 2)открытие клиенту карт-счета;

3)персонификация карточки; 4)выдача БПК клиенту (держателю).

Открытие и закрытие карт-счетов производится банком-эмитентом в соответствии с законодательством.

При открытии физ. лицам карт-счетов банк в дополнение к основным операциям по данному счету осуществляет следующие операции:

1)выдачу наличных с использованием БПК;

2)зачисление поступивших на имя владельца карт-счета ден. средств, прием которых произведен с использованием БПК;

3)перечисление средств с карт-счета на счета ПТС в оплату за товары.

Операции с использованием БПК осуществляются в бел. рублях и инвалюте. В бел. рублях осуществляются расчеты, связанные с хоз. деятельностью, а также расчеты по оплате расходов, связанных со служебными командировками. В инвалюте – осуществляются расчеты только по служебным командировкам.

Эти операции осуществляются юр. лицами для получения наличных ден. средств.

В безнал. форме такие операции осуществляются юр. лицами для проведения хоз. деятельности на тер. РБ и по служебным командировкам за пределы РБ.

Подтверждением проведения операции с использованием БПК служат карт-чеки, которые выдаются терминалом или банкоматом.

Карт-чек – это документ первичного учета, служащий подтверждением совершения операции и являющийся основанием для оформления платежных инструкций для осуществления переводов с БПК.

Карт-чек, составленный в ПТС, должен содержать следующие реквизиты: 1)код ПТС; 2)дата совершения операции; 3)сумма и наименование валюты операции; 4)сумма комиссии; 5)реквизиты карточки; 6)подпись держателя БПК.

Карт-чек, выдаваемый банкоматом, должен содержать след. реквизиты: 1)код банкомата; 2)дата совершения операции; 3)сумма и наименование валюты операции; 4)реквизиты карточки.