Порядок начисления амортизации по ОС, учет операций

По основным средствам, находящимся на балансе банка, ежемесячно начисляется амортизация: Дебет 934 «Амортизационные отчисления» Кредит 559 «Амортизация основных средств». Одновременно на внебалансовом счете отражается фор­мирование амортизационного фонда по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности: Приход 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств». Учет выбытие и перемещения ОС Перемещение ОС внутри учреждения оформляется накладной на внутреннее перемещение. Выбывают ОС из эксплуатации в случае: продажи, безвозмездной передачи, списания, передачи в виде вклада в УФ других юр лиц. 1.Продажа ОС – при получ ден ср-в от покупателя: Дсч покупателя К6631. – на ∑ начисл амортизации Д5592 К5510, 552Х, - на ∑ остаточн стоим Д9351 К5510, 552Х, одновременно – на ∑ выручки от продажи Д6631 (6531) К8351. 2.Списание стоимости ОС на сумму нач. аморт-ии Д5592 К 5510,552х на сумму остаточной Д 9351 К 5510,552х На сумму доп-х расходов по ликвидации ОС Д 9351 К 6530(6630),660х, 6610 Оприходование мат. ценностей поступивших от списания с баланса ОС Д5600 К 8351 Выбытие застрахованных ОС при авариях, стих бедствиях, повлекших невозможность дальнейшего использования. – на ∑ начисл амортизации Д5592 К5510, 552Х, - на ∑ остаточн стоим Д6570 К5510, 552Х. – на ∑ получ страхового возмещения Д сч плательщика К 6570, - на ∑, не подлежащую возмещении Д9351 К6570. 3 Выбытие ОС в случае их безвозмездной передачи. – на ∑ начисл амортиз Д5592 К5510, 552Х. – на ∑ остаточн. стоим Д9351 К 5510, 552Х. - на ∑ положительной разницы между оценочной и остаточн. стоимостью ОС: Д 1801, 1809, 3801, 3809 К 8351. - на ∑ отрицательной разницы между оценочной и остаточн. стоимостью ОС: Д 9351 К 1801, 1809, 3801, 3809. – на ∑ вложений не позднее дня, следующ. за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности: Д 510Х, 520Х К 1801, 1809, 3801, 3809.

4. Списание недостач ОС, выявленных при инвентаризации: - на ∑ начисленной амортизации: Д 5592 К 5510, 552Х. Одновременно на ∑ остат. стоимости недостающих ОС: Д 6570 К 5510, 552Х. – на ∑ разницы между взыскиваемой и остат. стоимостью недостающих ОС при установлении виновных лиц: Д 6570 К 8399. – на ∑ взыскиваемой стоимости при поступлении от виновного лица сумм, подлежащих взысканию в результате недостач ОС: Д 101Х, 6610, сч. плат-ка К6570. – в случаях, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с виновных лиц: Д 9510 К 6570.

Учет поступления ОС

Поступление основных средств может происходить в ре­зультате их приобретения банком за плату, строительства и сооружения подрядным способом, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т.д. Операции по приобретению основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками: -поступление основных средств: Д5561, 5570 К 6540 (6640) -передача оборудования в монтаж: Д5561 К 5570; -получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением основных средств и монтажом оборудования: Д 5561 К 6540 (6640) оприходование основных средств: Д 5510, 552Х,5531 К 5561. Перечисление денежных средств за приобретаемые основ­ные средства, за услуги сторонним организациям, связанные с приобретением основных средств и монтажом оборудования (в порядке последующей или предварительной оплаты), отра­жается так: Д 6540 (6640) К — счет получателя денежных средств. Оприходование безвозмездно полученных ОС отражается в бухгалтерском учете следующими проводками: -поступление основных средств: Дт 5510,552х К 8399; -получение услуг сторонних организаций, связанных с безвозмездным получением основных средств: Д 5561 К 6540 (6640); -перечисление средств получателю денежных средств: Дт 6540 (6640) К — счет получателя денежных средств; -поступление ОС, виде вклада в уф, на сумму вложений Д 5561 К 6661 - оприходование основных средств на общую сумму затрат по счету капитальных вложений: Д 5510, 552Х К5561 - приобр. ОС в обмен на др. ОС на сумму стоимости по договору Д 5561 К 6640 – получение услуг сторонних орг-ций Д 5561 К 6640(6540) - перечисление ДС сторон. орг-циям (послед. или предвор. оплата) Д 6640(6540) К сч. орг-ции. -Оприход. получ-х в обмен ОС на сумму затрат Д 5510, 55хх К 5561 -Выбытие передаваемых в обмен ОС на сумму амортизации Д 5592 К 5510, 55хх на сумму остаточной стоимости Д 9351 К 5510, 55хх одновременно Д6531 К 8351 – зачет по результатом обмена Д 6640 К 6531 - Выявленные при инвентаризации неучтенные объекты ос­новных средств отражаются в бухгалтерском учете по рыноч­ной стоимости. При этом совершается следующая бухгалтер­ская проводка: Д 5510, 552Х К8399.

 

Поступление НМА

1.Предварительная оплата а) оплата Д6540 Ксч поставщика, б) поступление Д5403 К6540, в) оприходование Д5400 К5403. 2. Последующая оплата а) поступление Д5403 К6640 б) оплата Д6640 К сч поставщика, в) опрриходование д5400 К5403. Создание НМА самим банком а) на ∑ фактич затрат Д5403 К5600 (66ХХ). – б) оприходование Д5400 К5403. Безвозмездно полученные НМА: поступление Д5400 К8399. Поступление НМА в виде вклада в УФ: а) на ∑ вложений Д5400 К6661. Б) оприходование Д5400 К5403.

Состав и оценка НМА.

Наличие и движение нематериальных активов в бухгалтер­ском учете отражаются с применением балансового счета 5400 «Нематериальные активы». Учет капитальных вложений по нематериальным активам как приобретенным за плату, так и созданным банком, осуществляется на балансовом счете 5403 «Вложения в нематериальные активы». Нематериальные ак­тивы к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости. При оформлении операций с нематериальными активами банки используют типовые унифицированные формы пер­вичной учетной документации, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с предоставлением (получением) имущественных прав (исключительных и неисключительных) на использование объектов нематериальных активов, осущест­вляется на основании лицензионных или авторских договоров, заключенных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Нематериальные активы, полученные в пользование по ли­цензионным и авторским договорам, учитываются на балансо­вом счете 6479 «Расходы будущих периодов — операционные расходы» и на внебалансовом счете 99884 «Нематериальные активы, полученные в пользование». На счете 6479 «Расходы бу­дущих периодов — операционные расходы» учитываются также программы для ЭВМ и (или) компьютерные базы данных, при­обретаемые и используемые для собственного потребления.

Амортизация НМА

По нематериальным активам, находящимся на балансе бан­ка, ежемесячно начисляется амортизация: Дебет 9340 «Амортизационные отчисления по нематериаль­ным активам» Кредит 5490 «Амортизация нематериальных активов». Одновременно на внебалансовом счете отражается фор­мирование амортизационного фонда по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности: Приход 99883 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов».

Списание НМА

Продажа НМА а) на ∑ начисл амортизации Д5490 К5400, б) на ∑ остаточн стоим Д9352 К5400, в) на∑ доходов от продажи Д6531, 6631 К8352. Г) поступление ден ср-в Дсч пок-ля К 6531. Списнаие с баланса НМА по истечении нормативного срока службы Д5490 К5400. Выбытие НМА в случае безвозмездной передачи. А) на ∑ начис амортиз Д5490 К5400, б) на ∑ остаточн стоим Д9352 К5400. Учет НМА, переданных в виде вклада в УФ. А) на ∑ начисл амортизации Д5490 К5400, б) на ∑ остаточн стоим Д 1801 (1809,3801,3809) К5400. В) на ∑ положительной разницы между оценочной и остаточной стоим НМА Д 1801 (1809,3801,3809) К8352 г) на ∑ отрицательной разницы между оценочной и остаточной стоим НМА Д9352 К1801 (1809,3801,3809) д) на ∑ вложений Д 510Х (520Х) К 1801 (1809,3801,3809) Списание недостач НМА, выявленных при инвентаризации: а) на ∑начисл амортиз Д5490 К5400 б) на ∑ остаточн стоим недостающих НМА Д6570 К5400. В) на ∑ разницы между взыскаемой и остаточной стоимостью недостающих НМА при установлении виновных лиц: Д6570 К8399 г) поступление от виновного ∑-м подлежащих взыскании. В результате недостач – на ∑ взыскаемой стоимости Д1010 (6610) К6570. Если виновные не установлены Д9510 К6570.

 

Состав и оценка ТМЦ

В соответствии с Законом РБ о БУ и отчетности ТМЦ оцениваются в БУ по фактической себестоимости, включая затраты на заготовку, приобретение и т.д. Наличие и движение ТМЦ отражается на счете 5600 «Материалы». На счете 5600 в частности учитываются:материалы для ремонта зданий, материалы, запасные части и другое оборудование, относящееся к ремонту и обслуживанию автомашин и оборудования,канцелярские принадлежности; мебель; спецодежда, спецобувь;хозяйственный инвентарь; инкассаторские сумки;упаковочный материал; прочие материалы. Ежемесячно по состоянию на первое число работником склада составляется ведомость на основании данных карточек складского учета, которые передаются в службу бух учета для сверки с данными карточек аналитического учета. Для обеспечения контроля за сохранностью мат-лов периодически, но не реже чем 1 раз в квартал производится проверка остатков по материалам по отдельным статьям путем сверки их с факт наличием на складе с данными бух учета и карточками складского учета, которые заполняются зав складом (отметка бух. работника при проверке), справка оформляется после проверки. Внутреннее перемещение этих МЦ оформляется накладной на внутреннее перемещение (отметка в инвентарной карточке). Списание МЦ производится по мере их физического износа на основании акта на списание инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей.