Анализ показателей производственной программы

Источниками информации для анализа являются: договоры; план производственной и финансовой деятельности; акты приемки выполненных работ; данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Анализ следует начинать с определения места предприятия на региональном рынке и оценки портфеля заказов (числа заключенных договоров), приведенной в табл. 1.

Т а б л и ц а 1

Анализ деятельности предприятия на региональном рынке

Наименование показателя	Отчетный период
2009	2010	2011
1. Объем продукции всего по виду экономической деятельности «Строительство» по области, млн. р.
2. Объем продукции по предприятию (выручка), млн. р.
3. Темп изменения объемов продукции последующего периода к предыдущему по области, %
4. Темп изменения объемов продукции последующего периода к предыдущему по предприятию, %		120,9	152,8
5. Доля рынка, принадлежащая предприятию в области [(п. 2 / п. 1)∙100], %	0,43	0,52	0,74
6. Число заключенных договоров (портфель заказов)

Вывод: Темп роста объема производства по предприятию превышает темп роста объема производства по области, что является положительным явлением на протяжении 2009-2011 гг.

 

Производственная программа по исполнителям представлена в табл.2.

Т а б л и ц а 2

Вертикальный анализ производства и реализации строительной продукции

Показатель	n	n +1	n +2
Всего, тыс. р.	Уд. вес, %	Всего, тыс. р.	Уд. вес, %	Всего, тыс. р.	Уд. вес, %
Производственная программа по исполнителям
Собственными силами в том числе по исполнителям	53,1		85,6		179,9
Субподрядными организациями в том числе по исполнителям	123,9		128,4		147,1
Итого по договорам подряда
Производственная программа по территориальным зонам реализации продукции
Территориальная зона a	123,9		117,7		196,2
Территориальная зона b	35,4		32,1		65,4
Прочие территориальные зоны	17,7		64,2		65,4
Итого по договорам подряда
Производственная программа по заказчикам строительной продукции
Заказчик a	35,4		85,6		32,6
Заказчик b	17,7				49,1
Прочие заказчики продукции	123,5		21,4		245,3
Итого по договорам подряда

Вывод: В 2011 году наблюдается увеличение выполнения работ собственными силами по сравнению с 2009 годом на 20%. Доля работ по прочим заказчикам остается неизменной в течение 2009-2011 гг.

Анализ отклонения фактически выполненных объемов работ от плановых по отчетным периодам выполнен табл.3.

Т а б л и ц а 3

Выполнение производственной программы

Наименование исполнителей	План отчетного периода, тыс. р.	Фактически выполнено за отчетный период, тыс. р.	Выполнение плана (факт/ план), %	Отклонение от плана (+, -)
тыс. р.	%
2009	276 815	176 815		-100	0,04
2010	313 547	213 547		-100	0,03
2011	426 988	326 988		-100	0,02

Вывод: В течение 2009-2011 гг. производственная программа выполнялась на 99%.

Анализ затрат на производство продукции

Источниками информации для анализа затрат на производство продукции являются: план производственной и финансовой деятельности; данные бухгалтерского учета и квартальная статистическая отчетность «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» (форма № 5-з).

Анализ уровня затрат на рубль продукции включает оценку затрат в целом по фирме за анализируемый период (табл. 4).

Т а б л и ц а 4

Анализ уровня затрат на рубль продукции

Наименование показателей	Период
2009	2010	2011
1. Уровень затрат на рубль продукции по плану на выполненный объем работ по фирме, коп.
2. Уровень затрат на рубль продукции фактически по фирме, коп.
3. Отклонение (экономия «-», перерасход «+») фактического уровня затрат на рубль продукции от планового уровня (п. 2 – п.1), коп.

Вывод: Отрицательным является повышение уровня затрат на 1 рубль продукции с 94 до 97 копеек.

Т а б л и ц а 5

Анализ структуры затрат на производство продукции по статьям затрат

Наименование статей затрат	Затраты на производство продукции по периодам
2009	2010	2011
всего, тыс. р.	уд. вес, %	всего, тыс. р.	уд. вес, %	всего, тыс. руб.	уд. вес, %
1. Материалы	100 545		124 017		196 077
2. Оплата труда рабочих	30 163		38 628		63 250
3. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	8 378		6 099		6 325
4. Накладные расходы	28 487		34 562		50 600
5. Затраты на произ-во (п.1 + п. 2 + п. 3 + п.4)	167 576		203 308		316 254

Вывод: В 2011 году наблюдается увеличение доли затрат на оплату труда по сравнению с 2009 годом с 18% до 20%.

Анализ затрат на производство продукции по элементам затрат выполнен табл. 6.

Т а б л и ц а 6

Анализ структуры затрат на производство продукции по элементам

Наименование элементов	Затраты на производство продукции по периодам
2009	2010	2011
всего, тыс. р.	уд. вес,%	всего, тыс. р.	уд. вес, %	всего, тыс. р.	уд. вес, %
1. Материалы	100 545		124 017		196 077
2. Затраты на оплату труда	33 515		42 694		69 575
3. Отчисления на соц. нужды	13 406		18 297		25 300
4. Амортизация основных фондов	8 378		12 189		18 975
5. Прочие затраты	11 730		6 099		6 325
6. Затраты на производство (п.1 + п. 2 + п. 3 + п.4 +п. 5)	167 576		203 308		316 254

Вывод: В 2011 году наблюдается увеличение доли затрат труда по сравнению с 2009 годом с 20% до 22% за счёт увеличения доли затрат на оплату труда рабочих.

 

Анализ соотношения переменных и постоянных затрат выполнен в табл. 7.

Т а б л и ц а 7

Анализ соотношения переменных и постоянных затрат

Наименование показателей	Отчетный период
2009	2010	2011
1. Затраты на производство продукции, тыс. р.	167 576	203 308	316 254
2. Условно-постоянные расходы (50 % от накладных расходов), тыс. р.	14 243	17 281	25 300
3. Амортизация основных фондов, тыс. р.		12 198	18 975
4. Постоянные затраты (п. 2 + п. 3), тыс. р.	22 621	29 479	44 275
5. Переменные затраты (п. 1 - п. 4), тыс. р.	144 955	173 829	271 979
6. Соотношение переменных затрат на единицу постоянных (п. 5 / п. 4)	1:6,4	1:5,9	1:6,1

Вывод: Соотношение переменных и постоянных затрат в течение 2009-2011гг. изменилось незначительно.

Анализ пpибыли и pентабельности

Источниками информации для анализа являются: «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2). Анализ показателей отчета о пpибылях и убытках представлен табл. 8.

Т а б л и ц а 8

Веpтикальный анализ показателей отчета о пpибылях и убытках

Вывод: Положительным является увеличение доли прибыли в течение 2009-2011 годов с 2% до 11%.

Наименование показателей	Показатели отчета о пpибылях и убытках по периодам
	2010
всего, тыс. р.	уд. вес, %	всего, тыс. р.	уд. вес, %	всего, тыс. руб.	уд. вес, %
1. Выручка	176 815		213 547		326 988
2. Затраты на производство (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы)	167 576		203 308		316 254
3. Прибыль (убыток) от продаж Вт.ч.	9 239		10 239		10 734
4. Прочие доходы		-		-	1 735	-
5. Прочие расходы	1 434	-	2 793	-	5 083	-
6. Прибыль (убыток) до налогообложения		-	7 974	-	7 386	-
7. Текущий налог на прибыль	1 879	-	1 914	-	1 845	-
8. Изменение отложенных налоговых активов		-		-		-
9. Изменение отложенных налоговых обязательств		-		-		-
10. Чистая прибыль (убыток)	5 951	-	6 060	-	5 843	-

 

Горизонтальный анализ показателей отчета о прибылях и убытках в действующих ценах представлен в табл.9.

 

Т а б л и ц а 9

Горизонтальный анализ показателей отчета о прибылях и убытках.

Наименование показателей	Изменение показателей последующего периода по отношению к предыдущему периоду
2009	2010	2011
Всего, тыс. р.	Темп роста, %	Всего, тыс. р.	Темп роста, %	Всего, тыс. р.	Темп роста, %
Выручка	176 815		213 547	120,8	326 988
Затраты на производство продукции	167 576		203 308	121,3	316 254
Чистая прибыль отчетного периода	5 951		6 060	101,8	5 843
Темп инфляции цепной	-		-		-

Вывод: Положительным является превышение темпа роста выручки по сравнению с темпом роста затрат в 2011 году.

 

Трендовый анализ показателей отчета о прибылях и убытках представлен в табл. 10.

Т а б л и ц а 10

Трендовый анализ показателей отчета о прибылях и убытках (в базисных ценах)

Наименование показателей	Изменение показателей последующего периода по отношению к предыдущему периоду
2009	2010	2011
Всего, тыс. р.	Темп роста, %	Всего, тыс. р.	Темп роста, %	Всего, тыс. р.	Темп роста, %
Выручка	176 815		213 547	120,8	326 988
Затраты на производство продукции	167 576		203 308	121,3	316 254
Чистая прибыль отчетного периода	5 951		6 060	101,8	5 843
Темп инфляции цепной	-		-		-

Вывод: Положительным является превышение темпа роста выручки по сравнению с темпом роста затрат в 2011 году.

Анализ распределения прибыли выполнен табл. 1

Т а б л и ц а 11

Анализ распределения чистой прибыли

Наименование показателей	Распределение чистой прибыли
2009	2010	2011
Всего, тыс. р.	Уд. вес, %	Всего, тыс. р.	Уд. вес, %	Всего, тыс. р.	Уд. вес, %
Чистая прибыль	5 951		6 060		5 843
Прибыль, подлежащая распределению в том числе по направлениям:
· выплата дивидендов акционерам	2 976		3 030		2 922
· пополнение резервного капитала	1 488		1 515		1 461
· погашение убытков прошлых лет	1 488		1 515		1 461
Нераспределенная прибыль в том числе: фонд накопления фонд потребления другие цели	2 976		3 030		1 922
1 488		1 515		1 461
1 488		1 515		1 461

Вывод: распределение чистой прибыли выполняется в соответствии с уставом.

Анализ взаимосвязи прибыли, объема производства продукции и затрат представлен табл. 12,13.

Т а б л и ц а 12