Тема 9. Индивидуальный подоходный налог

План лекций:

1. Эволюция индивидуального подоходного налога.

2. Принципы построения ИПН в РК.

3. Налогообложение доходов, облагаемых у источника выплаты.

4. Налогообложение доходов, необлагаемых у источника выплаты.

5. Способ исчисления и сроки уплаты ИПН.

 

Основным видом дохода, является оплата труда работника, которая может начисляться повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. Оплата может производиться за индивидуальные и/или коллективные результаты труда. Для усиления материальной заинтересованности работников в повышении эффективности производства и качества работы могут вводиться системы премирования, вознаграждения по итогам работы за год и другие формы материального поощрения. Размер заработной платы устанавливается работодателем самостоятельно и не может быть ниже уровня, установленного в законе, т.е. не ниже минимальной заработной платы. Начисление заработной платы исходя из должностных окладов и тарифных ставок производится в порядке, представленном на схеме

Плательщиками налога являются физические лица, имеющие объект обложения. Согласно Налогового Кодекса все доходы физических лиц делятся на: доходы, облагаемые у источника выплаты; доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Так как, в основном выплачивает доход работника, то необходимо знать положения законодательства, регулирующие порядок обложения ИПН этих доходов физических лиц. Ставки ИПН применяются непосредственно к облагаемому доходу работника, поэтому важно правильно определить его сумму. Согласно общим положениям для определения облагаемого дохода необходимо из начисленного дохода исключить те выплаты работнику, которые налогообложению не подлежат.

К доходам налогоплательщика, необлагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов: имущественный доход; налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя; доход адвокатов и частных нотариусов; прочие доходы. По доходам, которые входят в группу доходов, не облагаемых у источника выплаты, ответственность за исчисление, удержание и уплату ИПН в бюджет возложена на самих налогоплательщиков. Ставка ИПН 10% применяются непосредственно к облагаемому доходу работника, поэтому важно правильно определить его сумму. Согласно общим положениям для определения облагаемого дохода необходимо из начисленного дохода исключить те выплаты работнику, которые налогообложению не подлежат, а также налоговые вычеты.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее 25-ти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода по месту своего нахождения, кроме нижеуказанного. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве налоговых агентов.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами, признаются самостоятельными плательщиками социального налога. По доходам работника структурных подразделений налогового агента уплата индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений. Исчисление и удержание налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.

Сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики – резиденты: имеющие доходы, необлагаемые у источника выплаты; физические лица, получающие доходы за пределами РК; физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках находящихся за пределами РК; лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом РК о борьбе с коррупцией; депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета, не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом

Список рекомендуемой литературы:

1. Налоговый Кодекс Республики Казахстан

2. Нурхалиева Д. М. Налоги и налогообложение в Республике Казахстан: учебник для студ. вузов экон. спец. / Д. М. Нурхалиева, С. М. Омирбаев, Ш. А. Омарова. – Астана: Сарыарка, 2007. – 399 с.

3. Нурумов А. А., Капенова А. З. Налоги и налогообложение. – Алматы: Экономика, 2009. – 316 с.

4. Нурумов А. А. Налоги в Республике Казахстан и развитых странах: учеб. пособие. – Алматы: Сөздiк-Словарь, 2005. – 216 с.

5. Теория и история налогообложения. – М.: КноРус, 2009. – 275 с.

Тема 10. Особенности налогообложения доходов иностранных юридических и физических лиц

План лекций:

1. Особенности налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов.

2. Особенности налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов.

3. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога.

Резиденты Республики Казахстан уплачивают налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами. Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан.

Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения.

Порядок налогообложения юридических лиц – нерезидентов имеющих постоянное учреждение в Казахстане. Особенность распределения налогооблагаемого дохода нерезидента. Порядок налогообложения чистого дохода юридического лица-нерезидента деятельности через постоянное учреждение.

Особенности налогообложения юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения. Порядок исчисления и удержания налога, облагаемого у источника выплаты дохода. Ставки подоходного налога у источника выплаты дохода и порядок их применения. Практика применения специальных положений по международным договорам. Методы отнесения на вычеты управления общеадминистративных расходов юридических лиц-нерезидентов. Порядок применения международного договора в процедуре определения объектов обложения. Ответственность плательщиков за полноту и своевременность платы корпоративного подоходного налога.

Список рекомендуемой литературы:

1. Налоговый Кодекс Республики Казахстан

2. Нурхалиева Д. М. Налоги и налогообложение в Республике Казахстан: учебник для студ. вузов экон. спец. / Д. М. Нурхалиева, С. М. Омирбаев, Ш. А. Омарова. – Астана: Сарыарка, 2007. – 399 с.

3. Нурумов А. А., Капенова А. З. Налоги и налогообложение. – Алматы: Экономика, 2009. – 316 с.

4. Нурумов А. А. Налоги в Республике Казахстан и развитых странах: учеб. пособие. – Алматы: Сөздiк-Словарь, 2005. – 216 с.

5. Теория и история налогообложения. – М.: КноРус, 2009. – 275 с.

Тема 11. Социальный налог

План лекций:

1. Сущность и характерные особенности обложения социальным налогом в РК.

2. Порядок исчисления и уплаты социального налога

3. Налоговые ставки и период уплаты налога.

 

Плательщиками социального налога являются: индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона; частные нотариусы, адвокаты; юридические лица-резиденты Республики Казахстан, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства.

Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов работникам за исключением выплат, установленных НК, а также:

1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;

2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президен­том Республики Казахстан, Правительством Республики ­Казахстан;

3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, за себя и однокартном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

Специализированные организации в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарат, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиями уплачивают социальный налог по ставке 4.5 процента.

Плательщики единого земельного налога в размере 20% от МРП на каждого члена к/х (ф/х) включая главу.

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщиков. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу формы 200.00 и 210.00 представляется плательщикам в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Приложение к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу составляется по итогам года и представляется с декларацией за четвертый квартал отчетного года.

 

Список рекомендуемой литературы:

1. Налоговый Кодекс Республики Казахстан

2. Нурхалиева Д. М. Налоги и налогообложение в Республике Казахстан: учебник для студ. вузов экон. спец. / Д. М. Нурхалиева, С. М. Омирбаев, Ш. А. Омарова. – Астана: Сарыарка, 2007. – 399 с.

3. Нурумов А. А., Капенова А. З. Налоги и налогообложение. – Алматы: Экономика, 2009. – 316 с.

4. Нурумов А. А. Налоги в Республике Казахстан и развитых странах: учеб. пособие. – Алматы: Сөздiк-Словарь, 2005. – 216 с.