Вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности

Таблица 12

Анализ отчета о финансовых результатах

Показатель	год	- (+)	В % к выручке в 2015 году	В % к выручке в 2014 году	Отклонение уровня
Выручка
Себестоимость	(92602)	(98628)		76,60	77,28	-0,68
Валовая прибыль (убыток)				23,41	22,72	0,69
Коммерческие расходы	(26141)	(27110)		21,05	21,81	-0,76
Прибыль от продаж				2,35	0,91	1,44
				В % к прочим расходам и доходам
Проценты к уплате	(174)	(320)		11,69	7,14	4,55
Прочие доходы			-2537
Прочие расходы	(2262)	(2418)		88,31	92,86	-4,55
Итого прочие расходы	(2738)	(2436)
Итого прочие доходы
				В % к выручке в 2015 году	В % к выручке в 2014 году

Продолжение таблицы 12

Прибыль до налогообложения			-901	1,63	2,50	-0,87
Текущий налог на прибыль	(86)	(412)	-326	0,07	0,34	-0,27
Прочее	(1700)	(1406)		1,32	1,17	0,15
Чистая прибыль (убыток)			-869	0,24	0,98	-0,74

 

Согласно таблице 12 видно, что себестоимость продаж увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 на 6026 тыс. руб. и на 59072 тыс. руб. соответственно. Вследствие чего в 2015 году увеличилась выручка на 8933 тыс. руб.

Коммерческие и управленческие расходы в 2015 по сравнению с 2014 году увеличились на 969 тыс. руб. Валовая прибыль в 2015 году по сравнению с 2014 возросла на 2907 тыс. руб., вследствие чего в этом году возросла и прибыль от продаж на 1938 тыс. руб.

Прочие доходы в 2015 году по сравнению с 2014снизились на 2537 тыс. руб., а прочие расходы, наоборот, увеличились на 156 тыс. руб. Так в 2015 году прибыль до налогообложения снизилась на 901 тыс. руб. Таким образом, чистая прибыль так же в 2015 году снизилась на 869 тыс. руб.

В результате проведения вертикального отчета о финансовых результатах видно, что наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость, ее доля составляет 76,60 % в 2015 году и 77,28 % в 2014 году.

В 2015 году доля валовой прибыли в выручке составила 23,41 %, а в 2014 – 22,72 %. Доля коммерческих расходов довольно значительна, тем самым прибыль от продаж составляет малую долю в 2015 году 2,35% и 20,91% в 2014 году. Доля прочих доходов в общей сумме доходов и в 2015, и в 2014 году осталась неизменной. Прибыль до налогообложения в 2015 году составила 1,63%, а в2014 - 2,50%.

Доля чистой прибыли в выручке в 2015 году составила 0,24%, а в 2014 она составила 0,98%.

Таблица 13

Исходные данные для факторного анализа прибыли

Показатели			Абсолютный прирост	В % к 2014 году
Выручка				7,45
Себестоимость продаж	(92602)	(98628)		6,51
Коммерческие расходы	(26141)	(27110)		3,71
Прибыль от продаж			-1938	177,80
Индекс изменения цен		1,15	0,15
Объем реализации в сопоставимых ценах			-7863	-6,56

 

Согласно таблице 13 можно сделать вывод о том, что объем реализации в сопоставимых ценах = 119970 (128766/1,15) тыс. руб., следовательно объем реализации снизился на 6,56%. За счет снижения объема реализации снизилась прибыль от продаж на-7151 (1090 * 6,56%) тыс. руб.

Выручка отчетного года =119970 тыс. руб. Фактически реализованная продукция, рассчитанная по базовой себестоимости = 92602 *(100-6,56)*100=86527 тыс. руб.

Прибыль отчетного года, рассчитанная по базовой себестоимости = 7302 (119970-86527-26141) тыс. руб. Таким образом, изменение прибыли под влиянием сдвигов составила: 7302- (1090*(100-6,56)*100%) =6283 тыс. руб.

Изменение коммерческих расходов повлияло на прибыль в размере фактического изменения с учетом знака. То есть, увеличение коммерческих расходов на 969 тыс. руб. снизило прибыль на 969 тыс. руб.

Влияние цен реализации на изменение прибыли определяют сопоставлением объема продаж в отчетном периоде в текущих и сопоставимых ценах: 128766-111970=16796 тыс. руб.

Баланс влияния факторов:

- изменение объема продаж уменьшило прибыль на 7151 тыс. руб.;

- изменение коммерческих расходов снизило прибыль на 969 тыс. руб.;

- изменение отраслевых цен увеличило прибыль на 16796 тыс. руб.

Таблица 14

Анализ налогооблагаемой прибыли

Показатели			Доля налогооблагаемой прибыли в 2015 г.	Доля налогооблагаемой прибыли в 2014 г.	Отклонение
Прибыль от продаж			0,36	1,44	1,08
Сальдо прочих доходов и расходов		-931	0,64	-0,44	-1,08
Налогооблагаемая прибыль

 

Согласно таблице 14 можно сделать вывод о том, что прибыль от продаж в отчетном году составила 3028 тыс. руб., а в 2014 году=1090 тыс. руб. Доля налогооблагаемой прибыли в прибыли от продаж составила 1,44% в отчетном году и 0,36 в прошлом году.

В 2015 году прочие расходы составили больше чем прочие доходы на 931 тыс. руб. Доля налогооблагаемой прибыли в отчетном году при этом составила 0,64 %.

В 2014 году прочие доходы превысили прочие расходы на 1908 тыс. руб. Доля налогооблагаемой прибыли при этом снизилась на -0,44%.

Также показатели налогооблагаемой прибыли можно представить графически.

Рис. 2 – Показатели налогооблагаемой прибыли

Таблица 15

Анализ показателей рентабельности

Название	к. г.	н. г.	Отклонение
абсол.	отн., %
Рентабельность инвестиций, %
Экономическая рентабельность всего капитала	6,87	9,82	-2,95	-30,04
Чистая рентабельность всего капитала	1,02	3,87	-2,85	-73,64
Экономическая рентабельность использования собственного капитала П. бал/Ск, в %	11,46	16,38	-4,92	-30,03
Чистая рентабельность использования собственного капитала=ЧП/СК ср.	1,70	6,45	-4,75	73,64 -

 

Продолжение таблицы 15

Экономическая рентабельность использования ОА=Пб/ОАср	12,19	17,42	-5,23	-30,02
Чистая рентабельность использования оборотных активов	1,81	6,86	-5,05	-73.62
Рентабельность продаж, %
В чистом виде (П. от продаж./В)	2,35	0,91	1,4	158,24
Экономическая рентабельность продаж=Пб/В	1,63	2,51	-0,58	-26,24
Чистая рентабельность продаж	0,24	0,98	-0,74	-75,71
Рентабельность производственной деятельности, %
Производственная рентабельность	2,41	0,92	1,49	161.96
Непосредственно изготовления продукции (ВП/Себ. прдаж)	30,56	29,41	1,15	3,91

Согласно таблице 15 можно сделать вывод о том, что показатели рентабельности использования всего капитала и собственного капитала не удовлетворены. Использование заемного капитала значительно снизила рентабельность (на 11,46-6,87=4,59%) в отчетном году, так как значительную часть заемного капитала составляет кредиторская задолженность, за которую не платят %. Невысока эффективность использования оборотных средств.