Информационные источники и методы анализа

Анализ финансового состояния может проводиться с различной степенью детализации определяемой аналитиком и зависящей от объективных и субъективных факторов.

Анализ финансового состояния можно проводить как экспресс и как детализированный (углубленный). Целью экспресс-анализа является оценка финансового состояния на основе небольшого количества показателей несложных по времени расчетам.

Цель детализированного анализа – более подробная характеристика финансового состояния, основанная на более обширной системе показателей, дополняющих и расширяющий отдельные процедуры экспресс анализа.

Основным источником информации при проведении анализа финансового состояния является бухгалтерская финансовая отчетность. Анализ проводится, как правило, по итогам годовой отчетности, а также квартальной отчетности.

Основными источниками являются:

- бухгалтерский баланс

- отчет о прибылях и убытка

- отчет об изменениях капитала

- отчет о движении денежных средств

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчета о прибылях и убытках

Для углубленной оценки ряда показателей привлекаются данные регистров данных синтетического и аналитического учета, данные управленческого учета и отчетности а также данных статистического учета и отчетности.

Наиболее информативной формой отчетности для оценки финансового состояния организации является бухгалтерский баланс. Он содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств организации входящих в актив и источников их образования составляющих пассив.

Представление информации на конец периода (3 даты) дает возможность сопоставления показателей и выявления тенденций их роста или снижения. Изучение только баланса позволит оценить целесообразность и перспективы ведения дел с данной организацией.

Отчет о прибылях и убытках позволяет оценить не только величину, но и источники формирования финансового состояния. Данный отчет содержит информацию о доходах и расходах организации за 2 года и позволяет оценить масштабы деятельности организации.

В отчет об изменениях капитала содержится информация о всех изменениях собственного капитала.

Отчет о движении денежных средств позволяет оценить пользователям движение денежных потоков по 3 видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой) и результаты от движения денежных средств.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках содержится информация, расшифровывающая и конкретизирующая отдельные статьи бухгалтерского баланса и другая информация.

Основными методами анализа финансового состояния (методы анализа финансовой отчетности) являются:

- горизонтальный анализ

- вертикальный анализ

- трендовый анализ

- метод финансовых коэффициентов

- сравнительный анализ

- факторный анализ

Горизонтальный анализ (временной) это сравнение показателей отчетности с предыдущим периодом. Он позволяет определить абсолютное отклонение и темп изменения показателей различных статей отчетности по сравнению с предыдущим периодом.

Основным недостатком данного метода является снижение информативности в условиях инфляции.

Вертикальный анализ – это изучение структуры (удельный вес) отчетной формы. Преимущества данного вида анализа это сглаживание негативных влияний инфляционных процессов.

Трендовый анализ – это продолжение горизонтального анализа являющегося частью перспективного анализа. В процессе данного анализа изучается основная тенденция динамики показателя.

Метод коэффициентов основан на расчете определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Даны соотношения получили название финансовых коэффициентов. К ним относят коэффициенты финансовой устойчивости и ликвидности.

Сравнительный анализ – это межхозяйственное сравнение показателей данной организации с показателями конкурентов со среднеотраслевыми или в целом по стране, а также внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям организации и ее структурных подразделений.

Факторный анализ – это использование факторных приемов экономического анализа для определения влияния фактора на результативный показатель.