Вопрос 26, понятие налога и сбора. Элементы налогообложения. Виды налоговых ставок.

Важнейшее место среди источников поступлений в го­сударственный бюджет занимают налоги. На их долю при­ходится до 90% всех поступлений в бюджеты промышленно развитых стран.

Нормой налогообложения является налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. Существуют различ­ные виды налоговых ставок. В том случае, если устанавли­вается единый процент уплаты налогов, независимо от размеров дохода, мы имеем дело с пропорциональными ставками. В тех случаях, когда ставки возрастают с увели­чением доходов, налицо прогрессивные ставки. В практике налогообложения встречаются также твердые ставки, уста­навливаемые на единицу объекта, независимо от ее стоимости.

По­скольку собственных налогов оказывается недостаточно для удовлетворения потребностей местной администрации, то во многих странах действует система субсидий местных органов власти центральным правитель­ством. Субсидии предоставляются либо в форме дотаций, либо в форме субвенций.

Стимулировать общую экономическую конъюнктуру можно, круп­но сократив налоги.

Что такое налоговая ставка?

- это начисления в расчете на единицу измерения соответствующей базы для того или иного вида сбора в бюджет.

Обозначение налоговых ставок чаще всего осуществляется с помощью процентов.

Например, ставка НДФЛ в России составляет 13%, НДС — 18%.

Законами также может быть предусмотрена 0 налоговая ставка (нулевая) для российских налогоплательщиков.

Это может наблюдаться на примере нулевой величины НДС для предприятий, работающих при УСН.

Виды ставок

В числе самых распространенных оснований для классификации налоговых ставок — степень обременения для плательщика.

В рамках данного критерия показатели могут быть:

базовыми (это ставки, которые не предполагают отнесения плательщика к какой-либо специфической категории с целью применения льгот и иных преференций);

пониженными (это показатели, которые определяются, в свою очередь, с учетом льготного или дающего право на преференции статуса налогоплательщика, вплоть до нулевой налоговой ставки);

повышенными (данного типа ставки предполагают, что деятельность плательщика характеризуется признаками, дающими государству право взимать с него больше налогов).

Другое основание для классификации рассматриваемых показателей — метод их установления.

Так, налоговые ставки могут быть:

абсолютными (предполагают, что величина сбора определяется для каждой из единиц налогообложения в фиксированных значениях);

относительными (их величина прямо пропорциональна величине единицы налогообложения).

Налоговые ставки в налоговой системе РФ 2015

Основание для классификации ставок, как отнесение налога к типу

федеральных, региональных или местных.

Таким образом, будет различаться юрисдикция утверждения соответствующих показателей.

Для федеральных налогов ставки определяются высшими органами государственной власти,

для региональных — соответствующими структурами на уровне субъекта РФ,

для местных — муниципальными учреждениями.

Основные налоговые ставки в РФ

Изучим основные налоговые ставки, установленные НК РФ.

В числе самых распространенных видов сборов в российский бюджет:

· НДФЛ;

· на прибыль организаций;

· НДС;

· на выручку (прибыль) по УСН;

· ЕНВД; транспортный налог;

· имущественный сбор для организаций;

· налог на недвижимость для граждан;

· земельный налог.

Виды налоговых ставок

НДФЛ

Налоговые ставки по налогам на доходы физических лиц, или НДФЛ,

в России — 13%

для резидентов РФ,

30% — для граждан, не имеющих такового статуса.

Налог на прибыль организаций

Данный налог платят, в основном, крупные бизнесы с большими оборотами.

Малые и средние предприятия стараются работать в режиме УСН.

По данному сбору налоговые ставки в 2015 году составляют 20% для всех видов доходов предприятий.

Законодательство не определяет каких-либо льгот для организаций.

НДС

Ставка налога на добавленную стоимость, НДС, в России — 18%.

При этом платят его не все.

Для фирм, работающих по УСН, установлена 0 налоговая ставка в отношении НДС. Между этим сбором и НДФЛ можно провести некоторую аналогию —

законом предусмотрены различные основания для вычетов при исчислении и уплате НДС организациями.

Ставки по НДС можно классифицировать как относительные и базовые.

Налоги при УСН

Упрощенная система налогообложения, или УСН.

Данного типа сборы призваны в значительной степени снизить налоговую нагрузку для предприятий, особенно это важно для начинающих бизнесов.

Собственно, использовать ее могут только те организации, обороты которых относительно невелики — в пределах 60 млн. руб. в год.

Законодательством РФ определено 2 типа ставок для УСН:

- при взимании налога с выручки предприятия 6%,

- при сборах с прибыли 15%.

Предприниматель сам выбирает одну из двух указанных схем расчетов с государством.

Для предприятий, работающих при УСН, как мы отметили выше, установлена 0 налоговая ставка для НДС. Однако фирма может самостоятельно формировать документы, в силу которых у нее может возникнуть обязательство по уплате соответствующего сбора.

Налог на добавленную стоимость можно отнести к базовым и относительным.

Ставки, установленные для УСН, можно отнести к пониженным (они устанавливаются как альтернатива тем, что определены для налога на прибыль) и относительным. Но некоторые юристы все же склонны классифицировать их как базовые, так как соответствующий сбор относится к отдельной категории.