Схема расходно-кассовых операций в банке

 

Кассовые операции банков

Кассовая наличность банка включает оборотную кассу и ряд других высоколиквидных активов, которые не приносят банку процентного дохода. Состави величина кассовых активов американских банков приводится в таблице 2:

Кассовые активы коммерческих банков США с застрахованными депозитами (на конец 1989 г., млрд. долл.)

Касса и приравненные к ней активы	Сумма	В % к итогу
Кассовая наличность в сейфах Резервные счета в федеральных резервных банках Корреспондентские счета в банках США Платежные документы на инкассо Прочие статьи Итого	31,5 41,7 30,2 97,5 30,8 231,7	13,6 18,0 13,0 42,1 13,3 100,0

Кассовая наличность - это банкноты и монеты, хранящиесяв кассе и сейфах банка и обеспечивающие его повседневную потребность в деньгахдля наличных выплат - выдачи денег со счетов, размена денег, предоставленияссуд в налично-денежной форме, оплаты расходов банка, выплаты заработной платыслужащим и т.д. При этом банк должен иметь запас купюр и монет разного достоинства,чтобы удовлетворить требования клиентов.

Величина запаса наличных денег в кассе банка определяется многимифакторами. Как правило, поступление наличных денег в течение дня примерноравно сумме выплат. Однако, могут быть и значительные отклонения, связанные ссезонными факторами (рост спроса на наличные деньги в преддверии праздников, вразгар курортного сезона и т.п.). Размер требуемого запаса наличных денегсвязан с территориальным расположением банка: банк, находящийся далеко отместного отделения федерального резервного банка должен хранить больший запасналичных денег.

Резервные счета в федеральных резервных банках. Позакону банки (а после 1980 г - все депозитные учреждения, в том числе и те,которые не являются членами ФРС) обязаны хранить резерв на счете в федеральномрезервном банке своего округа в определенной пропорции к своим обязательствампо депозитам. При расчете резервов берется чистая доля депозитов довостребования за вычетом платежных документов, находящихся в процессе инкассации, и сумма накорреспондентских счетах данного банка в других банках.

Большое внимание уделялось схеме расчетов резервов. В СШАприменялись два варианта: схемы отсроченного периода и совмещенных периодов.

Корреспондентские счета в других банках. Банкиоткрывают корреспондентские счета в других банках и хранят там рабочие остаткис целью взаимного оказания услуг по инкассо чеков, векселей и других платежныхдокументов, покупке и продаже ценных бумаг, валюты, участия в синдицированныхкредитах и т.д. Часть расходов по операциям, проводимым для своихкорреспондентов банки покрывают, размещая средства, которые хранятся на счетах“лоро”. Но эти доходы, как правило, не покрывают издержек. В последние годыбанки все чаще переходят к прямому начислению комиссии за каждый вид услуг.

Платежные документы на инкассо. Эта самая крупнаястатья в разделе кассовых активов (более 40%). Она состоит почти исключительноиз чеков, предъявленных в банк клиентами для получения платежа. Пусть клиентбанка А, находящегося в Нью-Йорке, предъявил банку чек, выписанный в банке Б вСан-Франциско. В банк А на сумму чека увеличится счет “Чеки на инкассо” вактиве баланса и счет “Депозиты” в пассиве. Чек будет сдан на инкассо в федеральныйрезервный банк в Нью-Йорке и отослан в федеральный резервный банк вСан-Франциско для предъявления к платежу в банк Б. После оплаты чека его суммасписывается с резервного счета банка Б и переводится на резервный счет банка Ав федеральном резервном банке Нью-Йорка. Соответственно в активе баланса банкаА увеличится баланс счета “Резерв в федеральном резервном банке” и уменьшитсясчет “Чеки на инкассо”.

Первичные и вторичные резервы. Банки уделяют большое вниманиепрогнозированию потребности в ликвидных средствах и, в первую очередь,обеспечению резервной позиции.

Суммы на резервном счете в федеральном резервном банке и кассоваяналичность служат первым рубежом, гарантирующим платежеспособность банка. Этопервичный резерв банка. Однако этот резерв не обеспечивает полной потребностибанка в ликвидных средствах. Банк может столкнуться с крупным непредвиденнымоттоком депозитов и в этом случае он не сможет воспользоваться резервом. Емупридется продать ценные бумаги или отозвать ссуды.. Потребность в быстромпривлечении дополнительных ресурсов может возникнуть также, если банк хочетвыдать крупную ссуду важному клиенту.

Поэтому банку необходимо иметь вторую линию резервов, которыепозволяют ему срочно мобилизовать денежные средства рынка. Ко вторичнымрезервам относятся некоторые виды краткосрочных активов: казначейские векселя,ценные бумаги различных федеральных агентств, соглашения о продаже ценныхбумаг с обратным выкупом, банковские акцепты, передаваемые депозитные сертификаты,федеральные фонды, коммерческие бумаги и т.д. Все эти ценные бумаги иразличные обязательства в различных сочетаниях входят в качестве составныхэлементов в банковский портфель активов, и управление ими занимает важное местов общей операционной стратегии банков.

Документальное оформление кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег орга­низация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвер­жден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обра­щения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Бан­ком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил "По­ложение о правилах организации наличного денежного обраще­ния на территории Российской Федерации".

В соответствии с указанным Положением размер сумм налич­ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус­танавливаемым обслуживающим банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пен­сий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга­низация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Рас­чет на установление предприятию лимита остатка кассы и офор­мление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях бан­ков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом струк­турных подразделений.

Лимит кассы структурным подразделениям доводится прика­зом руководителя организации. При наличии у организации не­скольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей со­ответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сдан­ная в банк денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налич­ного денежного оборота организации с учетом особенностей ре­жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж­ных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно ли­мит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспе­чения нормальной работы с утра следующего дня:

при сдаче выручки на следующий день - в пределах средне­дневной выручки наличными деньгами;

не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

для организаций, не имеющих денежной выручки, - в преде­лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные банком указанные лимиты письменно сообща­ются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (из­менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на осно­вании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, госу­дарственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.

Напомним, что согласно п.9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных пла­тежей" за несоблюдение действующего порядка хранения свобод­ных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкрат­ном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного ус­тановленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомствен­ными формами первичной учетной документации для предприя­тий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномочен­ными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассо­вый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата при­ходного кассового ордера. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (пла­тежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизи­ты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на при­лагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются при­ходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном пред­приятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного до­кумента, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъяв­ленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выпи­сывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются толь­ко в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассово­му ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расход­ный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приход­ные документы - "Получено", расходные - "Оплачено" с указа­нием числа, месяца, года.Все приходные и расходные кассовые

ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается по­рядковый номер.

Журнал регистрации (ф. № КО-3) построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, при­сваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

 

 

Корешок чека №021300   «3» марта 2001 г.   Чек выдан Карповой З.П.	Линия отреза Центральный Банк РФ	Чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выдачи	Фирма «Лада»	№021300 В кассу контрольная марка
(чекодатель) 40720 Номер счета чекодателя
Чек №021300 на 64800 руб. - коп.	Место для наклейки контрольной марки
(кому)   Подписи: Морозов	(цифрами) г. Москва
(место выдачи) 3 марта 2001 г.
(число, месяц прописью) Бизнес-банк
(первая) Николаев
наименование учреждения)
(вторая) Чек получил «3» марта 2001 г. Карпова
Заплатите Карповой Зое Павловне
(кому) шестьдесят четыре тысячи восемьсот руб.
(сумма прописью)

 

Подписи: Морозов Николаев

Оборотная сторона чека

Символ	Цели расхода	Сумма, руб.
	Заработная плата
	Пенсии, пособия и страховые возмещения
	Командировочные без лимита	-
	Хозяйственно-операционные расходы	-
Подписи: Морозов Николаев

 

Указанную в настоящем чеке сумму получил Карпова Отметки, удостоверяющие личность получателя Предъявлен №
(наименование документа) Выдан	2001 г.
(наименование учреждения) Место выдачи
Бухгалтер Титова Контролер