С фактическими данными прошлого года

Такой вид сравнения позволяет выявить изменения показателя по сравнению с прошлым годом.

Показатели	Прошлый базисный год	Отчетный год	Отклонение(+\-)	Темп роста, %
Объем выпущенной продукции, т			+7	101,6

Чтобы определить графу «отклонение» необходимо из отчетных данных вычесть данные прошлого базисного года 432 – 425 = +7 т.

Чтобы рассчитать графу «Темп роста», необходимо данные отчетного года разделить на данные прошлого базисного года и умножить на 100%, т.е. 432/425 * 100% = 101,6%

Вывод: на данном предприятии в отчетном году выпущено продукции на 7 т больше, чем в прошлом базисном, темп роста составил 101,6%.

Вид 4.Сравнение данных на начало и конец отчетного года

Такой вид сравнения позволяет выявить изменение показателя в течение года.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+\-)	Темп роста в %
Первоначальная стоимость ОС, руб.			-1700	97,4

Расчеты:

Отклонение: 64100 – 65800 = 1700 руб.

Темп роста: 64100 /65800 * 100 = 97,4 %

Вывод: на данном предприятии первоначальная стоимость основных средств к концу года сократилась на 1700 руб., темп роста составил 97,4%.

Вид 5. Сравнение данных двух или нескольких предприятий (структурных подразделений)

Такой вид сравнения позволяет выявить лучшее предприятие или отстающее:

Показатели	Предприятие «Луч»	Предприятие «Свет»	Отклонение(+/-)	Темп роста в %
Прибыль от реализации продукции, руб.			-1200	96,7

Расчеты:

Отклонение: 35000 – 36200 = -1200 руб.

Темп роста: 35000/36200 *100% = 96,7%

Вывод: предприятие «Свет» получило прибыли меньше, чем предприятие «Луч» на 1200 руб. Темп роста по отношению к этому предприятию составил 96,7%.

Прием балансовых сопоставлений

На любой анализируемый показатель всегда влияет несколько факторов. Одни стараются увеличить анализируемый показатель, т.е. действуют в сторону увеличения. Другие наоборот стараются уменьшить анализируемый показатель, т.е. действуют в сторону уменьшения.

Все они действуют одновременно. Чтобы определить влияние каждого из них используют прием балансовых сопоставлений.

 

В основе этого приема лежит формула товарного баланса.

Он.г. + П = Р + В + Ок.г.

Он.г. – остатки (запасы) готовой продукции (товаров) на начало года на складе

П.- поступление продукции из производства (товаров от поставщиков)

Р.- реализация продуктов (товаров) в течение года покупателям.

В – внутреннее потребление продукции (товаров в течение года

Ок.г. – остатки (запасы) готовой продукции (товаров) на конец года на складе

Р = Он.г. + П – В – Ок.г

Формулу товарного баланса можно представить табличным методом (табл. 1.2.2.)

Анализ реализации продукции

Табл.1.2.2

Показатели (руб.)	План	Факт	Отклонение	Выполнение плана, %
Товарные ресурсы: 1.Остатки готовой продукции на складе на начало года. 2.Поступление продукции из производства			+200     +200	100,5
Итого:			+400	100,9
Наименования использования товарных ресурсов. 3.Реализованная продукция покупателям. 4.Внутреннее потребление. 5.Остатки готовой продукции на складе на конец года.			+1000 +100   -700	102,4 133,3   80,0
Итого:			+400	100,9

Вывод: на данном предприятии план по реализации продукции выполнен на 102,4%, перевыполнение составило 1000 руб. На отклонение оказали влияние следующие факторы:

1.В сторону увеличения:

- увеличение остатков на начало года на складе на 200 руб.

- увеличение поступления продукции из производства на 200 руб.

- уменьшение остатков на конец года на складе на 700 руб.

Итого: 1100 руб.

2.В сторону уменьшения:

-увеличение внутреннего потребления на 100 руб.

Итого: 100 руб.

3.Так как все факторы действовали одновременно, определим их совместное влияние:

1100 +(-100) = 1000 руб.

Реализация могла бы увеличиться еще, если бы внутреннее потребление соответствовало плану.

Прием цепных подстановок

Этот прием так же как и прием балансовых сопоставлений позволяет определить влияние отдельных факторов на анализируемый показатель. Используется в том случае, когда нельзя использовать прием балансовых сопоставлений.

Сущность этого приема заключается в следующем:

1. На любой показатель влияет несколько факторов. Вначале этого приема все факторы разбивают на 2 группы – количественные факторы и качественные. Сначала определяют влияние количественных факторов, а затем качественных.

2. Влияние факторов определяют путем подстановок, т.е. в каждом последующем расчете плановый показатель заменяют на отчетный (фактический), далее из полученного результата вычитают предыдущий, Полученный результат это и есть влияние фактора.

Т.е. делается ряд расчетов, каждый из которых отличается от предыдущего только одним заменяемым фактором. Сумма частных изменений должна равняться общей сумме изменений.

Рассмотрим методику приема цепных подстановок на следующем примере:

Пример: на основании данных проанализировать изменение объема фактически выпущенной продукции по сравнению с планом. Для этого определить изменение объема выпущенной продукции

- общее

- вследствие изменения количества оборудования,

- вследствие изменения продолжительности работы оборудования,

- вследствие изменения часовой производительности оборудования.

Показатели	План	Факт	Откл-я
Объем выпущенной продукции, руб (ВП)		65530,5	+1530,5
Кол-во установленного оборудования, ед.(К)			-1
Фонд времени работы оборудования, час (Ф)			-5
Часовая производительность оборудования, руб. (ЧВ)		2,1	+0,1

Решение:

1) определяем объем выпущенной продукции по следующей формуле (факторная модель) ВП=К*Ф*ЧВ

2) определяем объем выпущенной продукции по плану

ВПпл=Кпл*Фпл*ЧВпл

ВПо=80*400*2=64000 руб.

3) определяем объем выпущенной продукции фактический

ВПф= Кф*Фф*ЧВф

ВПф=79*395*2,1=65530,5 руб.

4) определяем общее отклонение (изменение)

ВПф – Впл = 65530,5-64000=1530,5 руб.

Вывод: фактически выпущенная продукция выше плановой на 1530,5 руб.

5) определяем влияние факторов на изменение выпуска продукции:

а) влияние изменения количества установленного оборудования

1 подстановка: ВПусл1=Кф*Фпл*ЧВпл

ВПусл1=79*400*2=63200руб.

Определяем отклонение ВПусл1 - ВПпл = 63200-64000= -800 руб.

Следовательно, за счет уменьшения количества установленного оборудования на 1 единицу, выпуск продукции сократился на 800 руб.

б) влияние изменения фонда времени работы оборудования

2 подстановка: ВПусл2 = Кф*Фф*ЧВпл

ВПусл2=79*395*2=62410 руб.

Определяем отклонение ВПусл2 – Впусл1 = 62410-63200= -790руб.

Следовательно, за счет уменьшения времени работы оборудования объем выпуска продукции сократился на 790 руб.

в)влияние изменения часовой производительности оборудования

3 подстановка: ВПусл3= Кф*Фф*ЧВф

ВПусл3=79*395*2,1=65530,5 руб.

Определяем отклонение ВПусл4 –Впусл3 = 65530,5-62410= 3120,5 руб.

Следовательно, за счет увеличения часовой производительности оборудования объем выпущенной продукции увеличился на 3120,5 руб.

г) Так как все факторы оказывали влияние на объем выпущенной продукции одновременно, определяем их совместное влияние(-800)+(-790)+3120,5=1530,5 руб.

Вывод: фактически по сравнению с планом объем выпущенной продукции увеличился на 1530,5руб. На данное увеличение повлияло повышение часовой выработки оборудования

вследствие чего объем выпущенной продукции увеличился на 3120,5 руб. Этот показатель мог быть еще выше, но сокращение числа оборудования и уменьшение фонда времени его работы сократили объем выпуска продукции на 1590 руб. (800+790=1590)

 

Прием абсолютных разниц

Этот прием, также как и два предыдущих помогает определить влияние факторов на анализируемый показатель. Метод абсолютных разниц является разновидностью метода цепных подстановок. При расчете влияния отдельного фактора используется его изменение (отклонение). Сначала определяют влияние количественных факторов, а затем качественных.

Данный метод целесообразно использовать когда факторов, влияющих на анализируемый показатель не более двух.

Рассмотрим методику приема на примере:

Дано:

Численность работающих по плану Чпл = 285 чел.

Численность работающих фактически Чф = 282 чел.

Средняя заработная плата по плану Ср.з/п.пл =560 руб.

Средняя заработная плата фактически Ср.з/п.ф=630 руб.

Решение:

1. Определим ФОТ по формуле ФОТ= Ч*Ср.з/п

2. Определяем ФОТ по плану ФОТпл=Чпл*Ср.з/п.пл=285*560=159600 руб.

3. Определяем ФОТ фактически ФОТф=Чф*СР.з/п.ф=282*630=177660 руб.

4. Отклонение: ФОТф - ФОТпл.=177660-159600=18060 руб.

Вывод: ФОТ фактический превысил плановый на 18060 руб.

5. Определяем влияние факторов на изменение ФОТ:

- влияние численности (Чф-Чпл)*Ср.з/п.пл = (282-285)*560=-1680 руб.

Следовательно, за счет уменьшения численности работающих на 3 человека, ФОТ уменьшился на 1680 рублей, т.е. произошла экономия ФОТ.

- влияние средней заработной платы: (Ср.з/п.ф-Ср.з/п.пл)*Чф=(630-560)*282=19740 руб.

Следовательно, за счет увеличения средней заработной платы на 70 руб. ФОТ увеличился на 19740 руб., т.е. произошел перерасход ФОТ.

Так как все факторы действовали на ФОТ одновременно, определяем их совместное влияние(-1680)+19740=18060 руб.

Вывод: ФОТ фактический превысил плановый на 18060 руб., это произошло в результате повышения средней заработной платы на 70 рублей, что увеличило ФОТ на 19740 рублей.

Но сокращение численности работающих на 3 человека позволило сократить перерасход ФОТ на 1680 руб.

1.2.6. Прием (метод) зачета

Метод зачета используется в основном при анализе таких качественных показателей как номенклатура выпущенных изделий, ассортимент товаров, ритмичность выпуска продукции и т.д. Сущность метода заключается в следующем.

При сравнении плановых и отчетных данных не считается отклонение, а заполняется новая графа «в счет плана». Из двух сравниваемых величин, плановой и отчетной, в эту графу проставляется наименьшая из них.

Процент выполнения плана считается так же по-другому

В счет плана

% вып.плана = План *100%

План в этом случае не может быть выполнен более чем на 100%.

Рассмотрим, как проводится анализ с помощью метода зачета.

Пример: Кондитерская фабрика выпускает несколько видов кондитерских изделий. Необходимо проанализировать, как выполнен план по номенклатуре выпускаемых изделий.

 

Анализ выполнения плана по номенклатуре

Табл.1.2.3.

Наименование	План	Факт	В счет плана	% вып-я плана по номенклатуре
1.Конфеты шоколадные				100.0
2.Карамель				75,0
3.Мармелад				100,0
4.Вафли				100,0
Итого:				94,7

Вывод: несмотря на то, что план продукции перевыполнен на 2т, план по номенклатуре выполнен всего на 94,7%. Это произошло вследствие не выполнения плана по выпуску карамели.

 

2.1.3. Определение резервов повышения
технико-организационного уровня производства.

Постоянная экономия рабочего времени как объективный процесс в развитии общест­венного производства представляет собой природу возникновения резервов. Это основной источник резервов в высокоразвитом обществе, которое осуществляет расширенное воспроизвод­ство на интенсивной основе. С развитием НТП появляются все новые и новые возможности роста производительности труда, экономного использования сырья, материалов и других ре­сурсов, т.е. источники резервов неисчерпаемы. Как нельзя остановить НТП, так нельзя исполь­зовать все резервы.

Экономическая сущность резервов увеличения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и ове­ществленного труда на единицу продукции.

Для лучшего понимания, более полного выявления и использования хозяйственные ре­зервы классифицируются по разным признакам.

К внутрихозяйственным принадлежат резервы, связанные в первую очередь, с ликви­дацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего време­ни и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности и т.д.

Отраслевые резервы - это те, которые могут быть выявлены только на уровне отрасли, например, выведение новых сортов культур, пород животных, разработка новых систем машин, новых технологий, улучшенных конструкций изделий и Т.Д. Поиск этих резервов является ком­петенцией отраслевик объединений, министерств, ассоциаций.

Рисунок 2.1.3. Схема классификации резервов.

Региональные резервы могут быть выявлены и использованы в пределах географическо­го района (использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов, централизация вспомогательных производств независимо от ведомственного подчинения и т.д.)

К общегосударственным резервам можно отнести ликвидацию диспропорций в развитии разных отраслей производства, изменение форм собственности, системы управления на­циональной экономикой и т.д. Использование таких резервов возможно только путем проведения мероприятий на общегосударственном уровне управления.

Неиспользованные резервы - это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени.

Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов хозяйствен­ной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (ме­сяца, квартала, года).

Перспективные резервы рассчитаны обычно на долгое время. Их использование связа­но со значительными капитальными вложениями, внедрением новейших достижений НТП, перестройкой производства, сменой технологии производства, специализации и т.д.

Как правило, текущие резервы должны быть комплексными, т.е. сбалансированными по всем трем моментам труда.

Большое значение для организации поиска резервов имеет их группировка по стадиям жизненного цикла изделия.

На предпроизводственной стадии могут быть выявлены резервы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкции изделия, усовершенствования техно­логии его производства, применения более дешевого сырья и т.д. Именно на этой стадии объек­тивно содержатся самые большие резервы снижения себестоимости продукции. И чем более полно они выявлены на этом этапе, тем более высокая эффективность этого изделия вообще.

На производственной стадии величина резервов снижается за счет того, что уже про­ведены работы по созданию производственных мощностей, приобретению необходимого обо­рудования и инструментов, налаживанию производственного процесса. И коренное изменение этого процесса уже невозможно без больших потерь. Поэтому на этой стадии жизненного цикла изделия выявляются и используются в качестве резервов те излишки потерь ресурсов, которые не затрагивают производственного процесса. Эти резервы связаны с улучшением организации труда, повышением его интенсивности, экономией и рациональным использованием сырья.

 

 

	Предпроизводственная: изучение потребности изделии и свойств его; разработка конструкций изделия; технология производства; подготовка производства.		Производственная: освоение новых изделий; осуществление массового производства продукции.		Эксплутационная: гарантийный период; послегарантийный период.

 

Рисунок 2.1.4. Схема группировки по стадиям жизненного цикла изделия

 

Эксплуатационная стадия делится на гарантийный период, когда исполнитель обязан ликвидировать выявленные потребителем неполадки, и послегарантийный период. На стадии эксплуатации объекта резервы более производительного его использования и снижения затрат (экономия электроэнергии, топлива, запасных частей и т.д.) зависят главным образом от каче­ства выполненных работ на первых двух стадиях.

Чтобы получить больший эффект, необходимо проводить поиск резервов беспрерывно и систематически на всех стадиях жизненного цикла изделия и особенно на первых более ранних его стадиях, где скрыты наиболее существенные резервы.

По характеру воздействия на результаты производства резервы делятся на экстенсив­ные и интенсивные. К резервам экстенсивного характера относятся те, которые связаны с ис­пользованием в производстве дополнительных ресурсов (материальных, трудовых, земельных и др.). Резервами интенсивного типа считаются те, которые связаны с наиболее полным и ра­циональным использованием имеющегося производственного потенциала. С ускорением НТП ослабевает роль резервов, связанных с экстенсивными факторами роста, и усиливается поиск резервов интенсификации производства.

К скрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением достижений НТП и пе­редового опыта и которые не были предусмотрены планом. Для их выявления необходимо сде­лать сравнительный внутрихозяйственный анализ (с достижениями передовых участков, бригад, работников), межхозяйственный (с достижениями передовых предприятий), а в некоторых случа­ях - международные сравнения. И хотя эти резервы не отражаются в отчетности в виде перерас­хода ресурсов в сравнении с существующими возможностями отечественной и зарубежной прак­тики, но опоздание в выявлении и использовании этих резервов временами влечет за собой поте­ри значительно большие, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня.