Попередній аналіз діяльності підприємства

Попередній аналіз діяльності підприємства

 

Таблиця 1 Діяльність

Показники	20 рік	20 рік	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
А
1. Обсяг реалізації продукції, тис. грн. (Ф.2р.035)
2. Собівартість реалізованої продукції (Ф.2р. 040)
3. Валовий прибуток (збиток) від реалізації продукції (Ф.2 р.050)
4.Фінансовий результат від операційної діяльності (Ф2 р.100)
5. Чистий прибуток (Ф2 р.220)
6.Необоротні активи (Ф1р.080)
7. Оборотні активи (Ф. р.260)
8. Чисельність працюючих осіб
9. Фондовіддача, грн./ грн. (1/6)
10. Рентабельність продажу (3/1)х100
11. Рентабельність продукції (3/2)х100
12. Середньорічний виробіток 1 працюючого, тис. грн. (1/8)
13.Рентабельність сукупного капіталу (активів) (5/(6+7)х100

Аналіз складу майна і джерел його формування

Аналіз складу майна і джерел його формування виконується за допомогою складання агрегованого порівняльного аналітичного балансу, який отримують шляхом доповнення та групування статей бухгалтерського балансу аналітичними графами. Статті агрегуються (групуються) за ознакою активів. В аналітичних графах визначають зміни за звітний період за допомогою абсолютних відхилень, темпів зміни, визначення структури зміни. Такий аналіз балансу називають горизонтальним аналізом.

Визначення структури активів і пасивів балансу називають вертикальним аналізом.

Складання порівняльного аналітичного балансу

Складемо агрегований баланс

Таблиця 2. Агрегований, порівняльний, аналітичний баланс

Стаття балансу	На початок року	На кінець року	Зміни за рік
А					5=3-1	6=5/1	7за гр. 5	8=4-2
АКТИВ
1. Майно, разом
1.1 Необоротні активи
1.2. Оборотні активи
1.2.1. Запаси
1.2.2 Дебіторська заборгованість
1.2.3. Поточні фінансові інвестиції
1.2.4. Витрати майбутніх періодів
1.2.5. Грошові кошти та їх еквіваленти
1.2.6. Інші оборотні активи
ПАСИВ
2. Джерела майна
2.1. Власний капітал
2.1.1. Статутний капітал
2.1.2. Нерозподілений прибуток
2.1.3.Інші джерела
2.2. Позичковий капітал
2.2.1 Довгострокові зобов’язання
2.2.2. Короткострокові кредити та позики
2.2.3. Кредиторська заборгованість за поточними зобов’язаннями

 

Порівняння змін у валюті балансу зі змінами обсягу реалізації

Для нормального розвитку підприємства, зростання економічної ефективності необхідно перевищення темпів зростання обсягів реалізації над темпами зростання обсягів майна (валюти) балансу.

Порівняємо темпи зміни вартості майна (табл. 2 гр.6) з темпами зміни виручки від реалізації продукції (робіт, послуг). (табл.1 р.1)

Темп зміни вартості майна - %.

Темп зміни виручки від реалізації продукції - %

Співвідношення темпу зміни майна і реалізації свідчить, що протягом звітного періоду ефективне використання своїх активів.

Визначення частки інтенсивних та екстенсивних факторів збільшення виручки від реалізації продукції

Для ефективного використання ресурсів підприємства необхідно, щоб приріст обсягів реалізації відбувався більшою мірою за рахунок інтенсивних факторів.

З’ясуємо наскільки збільшення виручки зумовлено збільшенням розміру майна (екстенсивний фактор) і на скільки за рахунок його кращого використання (інтенсивний фактор).

Таблиця 3. Фактори збільшення виручки від реалізації продукції, робіт, послуг

Показники	Попередній рік	Звітний рік
1. Виручка від реалізації, тис. грн.
2. Вартість майна, тис. грн.
3. Ресурсовіддача, грн./грн. (1/2)

Внесок екстенсивного фактору

Внесок інтенсивного фактору

Разом вплив:

Таким чином, внесок екстенсивного фактора становить %, а інтенсивного %, тобто підприємство обсяги реалізації завдяки своїх активів, що характеризує його використання.

 

Аналіз фінансової стійкості

Однією з найважливіших характеристик фінансового стану підприємства

є його фінансова стійкість. Фінансова стійкість характеризує ступінь фінансової незалежності підприємства щодо володіння своїм майном і його використання. 9

Фінансова стійкість оцінюється за різними критеріями:

1. Рівнем покриття запасів стабільними джерелами фінансування.

2. Платоспроможністю підприємства, тобто його спроможністю покрити термінові зобов’язання мобільними активами.

3. Часткою власного або стабільних джерелу сукупних джерелах фінансування.

Аналіз ліквідності балансу

Поняття ліквідності балансу

Підприємства різних галузей розрізняють за ступенем ліквідності балансу. Для оцінки такої ступені визначають показник ліквідності балансу:

Кл = (а1*А1+а2*А2+а3*А3)/(а1*П1+а2*П2+а3*П3), де (1)

А1, А2, А3, П1, П2, П3 – підсумки по групах активів і пасивів

а=1; а=0,5; а3=0,;

За формулою (1) визначимо ліквідність балансу ЗАТ «Кравчиня» на початок

і на кінець року, використовуючи баланс ліквідності за звітний період

(табл. 8).

Аналіз ділової активності

Під аналізом ділової активності підприємства розуміють аналіз ефективності використання оборотних коштів, аналіз періоду операційного та фінансового циклів. Показниками ефективності використання оборотних коштів є: кількість оборотів коштів за період, період в днях одного обороту. Для кількості оборотів збільшення – це позитивна тенденція, а для періоду обороту в днях – негативна.

Під операційним циклом розуміють проміжок часу між вкладанням грошей у виробничі запаси і отримання коштів за реалізовану продукцію. Зменшення цього періоду – позитивна тенденція. Підприємство розробляє заходи щодо зменшення періоду оборотності запасів.

Т опер. = Т 3 + Тд, де (2)

Т 3 – період оборотності запасів,

Т д – період погашення дебіторської заборгованості.

Необхідною умовою зростання ефективності фінансової діяльності підприємства є зменшення фінансового циклу – тобто періоду часу між вкладанням коштів в запаси і погашенням кредиторської заборгованості.

Період фінансового циклу (Тф) визначають за формулою:

Тф = То – Тк, де (3)

Тк - період погашення кредиторської заборгованості

Тк = (КЗ х 360) / С, де (4)

КЗ - кредиторська заборгованість,

С - собівартість реалізації.

 

Аналіз оборотності активів

Таблиця 10. Аналіз оборотності активів

Показник	Формула розрахунку	Джерела інформації	На початок року	На кінець року	Тенденція зміни
А
1. Оборотність активів	Чиста виручка / Активи	Ф2 р.035 / Ф1 р.280
2. Фондовіддача	Чиста виручка / ОЗ	Ф2 р. 035 / Ф1 р. 030
3. Оборотність оборотних активів	Чиста виручка / Оборотні активи	Ф2 р.035 / Ф1 р.260+270
4. Період одного обороту оборотних коштів	360 днів / кількість оборотів	360 днів / р. 3
5. Оборотність запасів	Собівартість реалізації / запаси	Ф2 р.040 / табл. 2 р. 1.2.1.
6. Період одного обороту запасів	360 днів / кількість оборотів запасів	360 днів / р.5
7. Оборотність дебіторської заборгованості	Чиста виручка / дебіторська заборгованість	Ф2 р.035 / табл. 2 р. 1.2.2.
8. Період погашення дебіторської заборгованості	360 днів / дебіторська заборгованість	360 днів / р.7

Аналіз показав обертання майже всіх видів оборотних коштів, є значне оборотності активів та фондовіддачі.

Аналіз рентабельності

На завершальному етапі аналізу діяльності підприємства оцінимо ефективність цієї діяльності за показниками рентабельності.

Таблиця 13. Рентабельність діяльності

Показник	Формула розрахунку	Джерела інформації	Звітний період	Попередній період	Тенденція зміни
А
1. Рентабельність активів за прибутком від звичайної діяльності, %	Прибуток від звичайної діяльності / активи	Ф2 Р.170 / Ф1 р. 280
2. Рентабельність активів за чистим прибутком, %	ЧП / активи	Ф2 р.220 / Ф1 р. 280
3. Рентабельність власного капіталу, %	ЧП / ВК	Ф2 р.220 / Ф1 р.380+430+630
4. Рентабельність виробничих фондів, %	ЧП / ВФ	Ф2 р.220 / Ф1 р. 030+100+120
5. Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від реалізації, %	Прибуток від реалізації / виручка	Табл..1 п. 7/ Ф2 р. 035
6. Рентабельність реалізованої продукції за чистим прибутком, %	ЧП / виручка	Ф 2 р. 220 / Ф2 р. 035
7. Коефіцієнт реінвестування	Реінвестований прибуток / ЧП	Ф1 > 340+350 / Ф2 р. 220
8. Коефіцієнт стійкості економічного зростання	Реінвестований прибуток / ВК	Ф1 > 340+350 / Ф1р.380+430+630
9. Період окупності ВК	ВК / ЧП	Ф1р.380+430+630 / Ф2 р.220

 

Висновки та пропозиції

 

 

Попередній аналіз діяльності підприємства

 

Таблиця 1 Діяльність