Облік касових операцій та операцій з іншими

Грошовими коштами

Мета вивчення

Після вивчення лекції 11 студент повинен знати:

– порядок організації грошового обігу та розрахунків, ведення касових операцій;

– організацію синтетичного та аналітичного обліку готівки й інших грошових коштів;

– порядок документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами.

Після вивчення лекції 11 студент повинен вміти:

– використовувати рахунки ЗО "Каса" та 33 "Інші кошти" для обліку готівки та інших грошових потоків;

– відображати рух готівкових коштів на рахунках ЗО "Каса" та 33 "Інші кошти";

– заповнювати документи з обліку готівки та інших грошових коштів.

У лекції розглядаються наступні питання:

11.1. Економічна сутність грошового обігу і розрахунків

11.2. Загальний порядок ведення касових операцій

11.3. Оцінка грошових коштів

11.4.Документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами

11.5. Характеристика рахунків з обліку готівки та інших грошових коштів

11.6 Відображення операцій з грошовими коштами на рахунках бухгалтерського обліку

 

Етапи та порядок обліку касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами на підприємствах наведено на рис. 11.1.

Рис. 11.1. Загальна схема обліку касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами

Економічна сутність грошового обігу і розрахунків

Економічна сутність

У процесі господарської діяльності підприємства постійно вступають у взаємовідносини з іншими суб'єктами господарювання при здійсненні угод, що оформлюються і закріплюються договорами: з постачальниками - за одержані від них товарно-матеріальні цінності, з покупцями - за придбані ними товари, з банками - з одержання коштів і погашення кредитів, з іншими юридичними та фізичними особами - за транспортні та інші послуги, електроенергію, паливо тощо, з працівниками - із заробітної плати, наданих їм позик тощо. Відносини між підприємствами, які виникають внаслідок кругообороту господарських засобів, називаються розрахунками. Вони опосередковують розподіл і перерозподіл суспільного продукту, перехід його з товарної форми в грошову, і навпаки. Початковою і кінцевою ланкою кругообороту засобів, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки, виступають грошові кошти, які є найбільш ліквідними активами.

Згідно з П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів" під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банках і депозити до запитання.

Готівка (готівкові кошти) - це грошові знаки національної валюти України - банкноти та монети.

Платежі готівкою підприємств, підприємців і фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна, називаються готівковими розрахунками.

Розрахунки можуть здійснюватися не тільки в готівковій, але й в безготівковій формі.

Безготівкові розрахунки - це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-отримувача. Фінансовим посередником у цих розрахунках виступає банк, який надає послуги своїм клієнтам-підприємствам.

За економічним змістом безготівкові розрахунки бувають товарного та нетоварного характеру. До товарних відносяться розрахунки між підприємствами за реалізовані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги, до нетоварних - розрахунки з бюджетом з платежів і податків, погашення банківських позик, відсотків, розрахунки з дебіторами, крім розрахунків за товарними операціями.

Порядок безготівкових розрахунків суворо регламентований законодавством. Здійснення розрахункових операцій через банк знижує потребу в готівці, сприяє концентрації в банку вільних грошових коштів для кредитування, забезпечує їх збереження і ефективніше використання, оптимізує й прискорює грошовий обіг держави.

Готівковий і безготівковий грошовий обороти органічно пов'язані між бою, що реалізується через перехід однієї форми в іншу. Наприклад, виручка надходить до каси підприємства, а потім здається до установи банку для зарахування на поточний або інший рахунки. З цих рахунків у банку проводяться розрахунки між суб'єктами господарювання та надходить готівка в касу підприємства для видачі заробітної плати, авансу підзвітним особам тощо.