Відображення операцій з грошовими коштами на рахунках

Бухгалтерського обліку

 

На рис. 11.5 наведено загальну схему бухгалтерського обліку касових операцій.

 

Рис. 11.5. Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій

 

Податковий облік

Відповідно до податкового законодавства щодо визначення податку на прибуток, якщо оприбуткування готівки в касу від покупця (замовника) товарів (робіт, послуг) є першою подією, то на дату її оприбуткування збільшується валовий дохід платника податку.

Що стосується нарахування податку на додану вартість, підприємства, які протягом останніх дванадцяти календарних місяців мали оподатковувані поставки, вартість яких не перевищує суму 30000 грн., можуть використовувати касовий метод. За цим методом дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит з ПДВ визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).

На рахунку 33 "Інші кошти" узагальнюється інформація про наявність і рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), що знаходяться в касі підприємства (поштові марки, оплачені проїзні документи тощо). Поштові марки та марковані документи обліковуються за дебетом рахунку, доки вони не відправлені листом. Вартість звичайних придбаних конвертів відображається за дебетом рахунку 209 "Інші матеріали".

Приклад 11.1

У січні 20ххр., працівник підприємства придбав на пошті: 10 звичайних конвертів - 0,12 грн. за шт., у т.ч. ПДВ - 0,02 грн.; 5 маркованих конвертів - 0,60 грн.; 10 поштових марок - 0,30 грн. за шт. До бухгалтерії працівник подав звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, до якого додав квитанції. У тому ж місяці всі конверти й марки було використано. У бухгалтерському обліку операції будуть відображені наступним чином (табл. 11.3).

 

Таблиця 11.3. Журнал реєстрації господарських операцій

 

 

 

 

 

№ оп.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Дебет	Кредит
	Оприбутковано пош­тові марки та марковані конверти на підставі авансового звіту	331 "Грошові документи в національній валюті"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	6,00
	Оприбутковано звичайні конверти	209 "Інші матеріали"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	1,00
	Відображено ПДВ	641 "Розрахунки за податками"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	0,20
	Відшкодовано з каси суми, витрачені пра­цівником на придбання марок і конвертів	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	301 "Каса в національній валюті"	7,20
	Витрачено конверти і марки	92 "Адміністративні витрати"	331 "Грошові документи в національній валюті"	6,00
92 "Адміністративні витрати"	209 "Інші матеріали"	1,00

 

Вартість придбаних підприємством і переданих працівникам путівок з рахунку 33 "Інші кошти" списується в дебет рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці" (якщо путівка передана в рахунок оплати праці) або 949 "Інші витрати операційної діяльності" (якщо вона передана безкоштовно). При передачі путівки своєму працівнику з оплатою її вартості сума, що підлягає сплаті, визнається іншим доходом від операційної діяльності.

Відображення господарських операцій з руху готівкових коштів, грошових документів і грошових коштів у дорозі наведено в табл. 11.4.

 

Таблиця 11.4. Облік грошових коштів у касі та інших коштів

 

 

 

 

№ оп.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дебет	Кредит
	Одержано готівку в дострокове погашення довгострокової заборгованості	30 "Каса"	18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"
- заборгованості від покупців в оплату раніше відвантаженої продукції, товарів, робіт, послуг	30 "Каса"	36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
- винної особи, підзвітних осіб, працівників в погашення раніше виданих безвідсоткових позик	30 "Каса"	37 "Розрахунки з різними дебіторами"
	Передано гроші з операційної каси в касу підприємства	30 "Каса"	30 "Каса"
	Одержано кошти з банку в касу	30 "Каса"	31 "Рахунки в банках"
	Перераховано гроші для придбання або продажу іноземної валюти	33 "Інші кошти"	31 "Рахунки в банках"
	Внесено готівку учасником споживчого товариства	30 "Каса"	41 "Пайовий капітал"
	Погашено заборгованість засновників (учасників) за внесками до статутного капіталу	30 "Каса"	46 "Неоплачений капітал"
	Отримано готівкою цільове фінансування з бюджету	30 "Каса"	48 "Цільове фінансування і цільові надходження"
	Одержано в касу: - довгострокову позику	30 "Каса"	50 "Довгострокові позики"
- фінансову допомогу на зворотній основі	30 "Каса"	55 "Інші довгострокові зобов'язання"
- короткострокову позику банку	30 "Каса"	60 "Короткострокові позики"
- кошти від наймачів квартир чи орендарів нежитлових приміщень	30 "Каса"	68 "Розрахунки за іншими операціями"
	Повернуто зарплату, надлишково видану працівникам	30 "Каса"	66 "Розрахунки з оплати праці"
	Одержано готівкою: - виручку від продажу продукції, товарів, робіт, послуг	30 "Каса"	70 "Доходи від реалізації"
- штрафи, пені, неустойки за невиконання господарських договорів	30 "Каса"	71 "Інший операційний дохід"
- дивіденди від інших підприємств	30 "Каса"	73 "Інші фінансові доходи"
- надзвичайні доходи готівкою	30 "Каса"	75 "Надзвичайні доходи"
	Оприбутковано лишки готівки в касі	30 "Каса"	719 "Інші доходи від операційної діяльності"
	Оплачено готівкою витрати на монтаж або ремонт основних засобів	15 "Капітальні інвестиції"	30 "Каса", 33 "Інші кошти"
	Передано гроші з каси до банку	31 "Рахунки в банках"	30 "Каса"
	Зараховано на поточний рахунок виручку, що була у інкасатора	31"Рахунки в банках"	33 "Інші кошти"
	Передано гроші інкасатору	33 "Інші кошти"	30 "Каса"
	Видано готівкою безвідсоткову позику працівнику; видано кошти в підзвіт	37 "Розрахунки з різними дебіторами"	30 "Каса"
	Проведено передоплату за газети та журнали	39 "Витрати майбутніх періодів"	30 "Каса"
	Викуплено підприємством акції власної емісії	45 "Вилучений капітал"	30 "Каса"
	Погашено готівкою: - короткострокову позику банку	60 "Короткостро­кові позики"	30 "Каса"
- поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"	30 "Каса"
- заборгованість перед постачальниками та підрядниками	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	30 "Каса"
	- заборгованість перед фондами соціального страхування та Пенсійним фондом	65 "Розрахунки за страхуванням"	30 "Каса"
	Виплачено заробітну плату працівникам підприємства	66 "Розрахунки з оплати праці"	30 "Каса"
	Видано працівникам проїзні квитки в рахунок заробітної плати	66 "Розрахунки з оплати праці"	33 "Інші кошти"
	Виплачено дивіденди засновникам	67 "Розрахунки з учасниками"	30 "Каса"
	Погашено готівкою заборгованість перед іншими кредиторами	68 "Розрахунки за іншими операціями"	30 "Каса"
	Оплачено готівкою витрати на малих підприємствах, які не використовують рахунки класу 9	84 "Інші операційні витрати", 85 "Інші затрати"	30 "Каса", 33 "Інші кошти"
	Виявлено недостачу готівки в касі	947 "Нестачі і втрати від псування цінностей"	30 "Каса"
	Оплачено готівкою (грошовими документами) витрати на підприємствах, які не використовують рахунки класу 8	91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 94 "Інші витрати операційної діяльності", 95 "Фінансові витрати", 97 "Інші витрати", 99 "Надзвичайні витрати"	30 "Каса", 33 "Інші кошти"