Способ начисления амортизации: списание стоимости сумме числе лет СПИ.

Годовая сумма амортизации отступлений зависит от ПС (первоначальной стоимости) объекта и коэффициента, в числителе которогоотражается число лет остающихся до конца СПИ, а в знаменателе сумма чисел лет СПИ.

 

При этом ежемесячно сумма амортизационных отчислений составлет 1/12 год.суммы.

 

Пример: ПС – 240000руб.

СПИ – 5 лет

Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений за каждый год эксплуатации.

Сумма чисел лет СПИ составляет 15 (так как нам дано 5, то 1+2+3+4+5) лет.
1 год: Годовая сумма 240000 * (5/15) = 80000

Ежемесячная сумма в первый год: 6667

2 год: Годовая сумма 240000 *4/15 = 64000

Ежемесячная сумма = 5334

3 год: ГС = 240000 *1/5 = 48000

МС = 4000

4 год: ГС = 240000 * 2/15 = 32000

МС = 2667

5 год: ГС = 240000 * 1/15 = 16000

МС = 1333

 

 

Синтетический учет амортизации ОС.

Ведется на пассивном счете 02 “Амортизация ОС”

 

Кредитовое сальдо отражает сумму начисленной амортизации.
По кредиту – ежемесячное начисление амортизации.

По дебету – списание суммы амортизаций по выбывающим объектам.

 

Д	02 "Амортизация ОС"	К
	С0
Списание амортизации	Начисление амортизации
	Ск

 

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ВСЕГДА ОТРАЖАЕТСЯ ПО КРЕДИТУ 02 СЧЕТА В КОРРЕСПОНДЕНЦИИ С ДЕБЕТОМ РАЗНЫХ СЧЕТОВ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ МЕСТА ЭКСПЛУАТАЦИИ ОБЪЕКТА.

 

 

Проводки:

Д20 – К02 – начислена амортизация ОС производственного назначения (если в рабочем плане счетов отражает счет 25);

 

Д23 – К02 – начислена аморт.ОС, которые используются во вспомогательном производстве;

 

Д25 – К02 – начислена аморт.ОС производ. Назначения, если в рабочем плане присутствует счет 25;

 

Д26 – К02 – начислена амортизация ОС, которые используются в общехозяйственных целях;

 

Д44 – К02 – начислена аморт.ОС, которые использовался для реализации продукции;

 

Д08 – К02 – начислена аморт.ОС, которые используются при проведении работ капитального характера.

 

Списание суммы амортизации по выбывающему объекта ОС отражаются в учете: Д02 – К01/3 (описывается при выбытии)

 

Учет выбытия ОС:

Выбытие ОС имеет место в следующих случаях:

1. При продаже объекта.

2. При прекращении использования

3. В связи с моральным износом

4. При безвозмездной передачи.

5. Передачи в качестве вклада в уставный капитал.

6. При выявлении недостач.

 

Финансовый результат от выбытия объекта ОС выявляется по счету 91 “Прочие Д и Р”.

Счет 91 финансово-результативный, сопоставляющий, сальдо не имеет.

 

К счету 91 могут открываться следующие субсчета:

91/1 – Прочие доходы

91/2 – Прочие расходы

91/9 – Сальдо прочие Р. и Д.

 

Субсчета имеют остатки на отчетную дату. Субсчета закрываются только в конце года.

 

 

Продажа объектов ОС.

Производится на основании заключенного договора купли-продажи, в котором прописывается вся необходимая информация, в том чиле отражается сумма выручка от продажи объекта ОС.

 

Продажная стоимость объекта может не совладать с его ост.?? по данным Б/У.

Выручка от продажи станка в соответствии с договором отражается по кредиту счета 91.

По дебету 91 счета отражается остаточная стоимость выбывающего объекта, сумма НДС с выручки от продажи, расходы, связанные с выбытием.

 

Д	91 "Прочие Д. и Р."	К
Остаточная стоимость объекта ОС	Выручка
НДС
Расходы по выбытию	Обк
	Обд-Р

Сопоставлением деб. и кредит. оборотов определяется финансовый результат от продажи.

ОБК ДОЛЖНО БЫТЬ БОЛЬШЕ ОБД!

 

Проводки:

Выручка от продажи объекта ОС отражается в учете.

Д62 – К91/1 – отражена выручка от продажи объекта ОС на сумму в соответствии с договором; означает переход права собственности от продавца к покупателю.

?

 

В учете отражается списаниеПС объекта: Д01/В – К01

 

Списание суммы амортизации: Д02 – К01/В

 

Списание остаточной стоимости объекта: Д91/2 – К01/В.

 

Начисление НДС с выручки от продажи объекта отражаются в Б/У: Д91/2 – К68/НДС.

 

Расходы, связанные с выбытием объекта ОС отражаются в учете: Д91/2 – К70,69,23,60.

 

Финансовый результат “прибыль” от продажи объекта ОС отражается в учете: Д91/9 – К99.

 

Убыток: Д99 – К91/9.

 

Задача. Фирма продает станок за 112.100рублей, включая НДС.

Его ПС = 270000р.

К моменту продажи начислена амортизации в размере 40% от ПС – 708000руб.

К расходам по выбытию объекта относится услуга вспомогательного правительства – 9500руб.

Отразить в учете по формированию финансового результата.

Решение. 1. 112100р – 118%

НДС – 18%

НДС – 17100

1. Д62 – К91/1 – 112100р – выручка от продажи станка.

2. Д01/В – К01 – 270000р – отражена списание ПС.

3. Д02 – К01/В – 108000р – списание амортизации.

4. Д91/2 – К01/В – 162000р – списана остаточная стоимость.

5. Д91/2 – К68/НДС – 17100р – начисление НДС.

6. Д91/2 – К23 – 9500р

Д	91 "Прочие Д. и Р."	К
Обд 188600	Обк 112100

7. Д99 – К91/9 – 76500 – отражен финансовый результат «убыток» от продажи станка.