По кредиту – отражаются принятие ОС к учету.

 

Проводки:

1. Приобретение объекта ОС у поставщика

Д08 – К60

при наличии счета фактуры отражается сумма НДС

Д19 – К60

 

2. При поступлении Об-та ОС от учредителей

Д08-К75-1.

 

3. При безвозмездном объявлении объекта ОС

Д08 – К98-2.

 

Если организация несет дополнительные расходы, связанные с доведением объекта до рабочего состояния, его погрузкой, разгрузкой, доставкой, с получением различных услуг, то они также войдут в первоначальную стоимость объекта и будут отражаться по дебету счета 08.

 

Д 08 относится к:

К60 (отражена услуша сторонней организации)

К70 (начислена з/п рабочим за проведением работ капитального характера)

К69 (начислены взносы ФСС на з/п рабочих, осуществляющих капитального характера)

К10 (отпущены материалы со склада по проведению работ по доведению объекта ОС до рабочего состояния)

К23 (отражена услуга собственного вспомогательного производства капитального характера)

К02 (начислена амортизация ОС, которые были использованы при проведении работ капитального характера).

 

Ввод объекта ОС в эксплуатацию (принятие к учету в составе ОС) отражается в учете – Д01-К08.

 

Если создание, строительство объекта ОС? подрядным способом, то принятие от подрядчика объекта отражается: Д-08 – К60; Д19-К60.

 

Если работы по созданию и строительству объекта осуществляется хозяйственным способом, то фактически расходы отражаются в учете:

Д08 к10/70/69/02/23/60.

 

Принятие объекта к учету: Д01-К08.

 

Задача. По договору купли-продажи фирма приобретает у поставщика станок за 326860рублей, включая НДС, счет – фактура имеется рсходы по? станка до работы состоянию включают:

з/п наладчиков 23900 руб.

начисления в ФСС 7170 руб.

Стоимость ранее приобретенных материалов 16200 руб.

Станой введен в эксплуатацию по ПС. Отразить операции в учете.

Решение. 326860 – 118%

НДС – 18%

НДС =

Станок = 277000

1. Д08 – К60 – 277000 (оприходован станок приобретает у поставщика из НДС)

2. Д19 – К60 – 49860 (учтен НДС по приобретенному станку)

3. Д08 – К70 – 23900 (начислена з/п наладчикам за? станка до рабочего состояния)

4. Д08 – К69 – 7170 (начислены взносы в ФСС на з/п наладчикам)

5. Д08 – К10 – 16200

6. Д01 – К08 0 324270 (станок? к учету в составе ОС)

 

Д	08 "Вложения во внеоборотные активы"	К
1) 277000
2) 23900	5) 324270
3) 7170
4) 16200
Обд 324270
Ск

 

Учет наличия движения ОС, осуществляющйся по активному счету 01 “ОС”

Дебетовое сальдо отражает первоначальную стоимость ОС, которые числятся на балнсе предприятия (если проводилась переоценка ОС, то это будет восстановительная стоимость).

 

По дебету – стоимость ОС принятых к учету за отчетный период.

По кредиту – отражается первоначальная стоимость (восстановительная) выбывших ОС.

 

Д	01 ОС	К
С0	Первоначальная стоимость выбывших ОС (переходит в счет 01 ОС/субсчет выбытие)
Первоначальная стоимость поступивших ОС
Ск

 

Субсчет выбытие ОС открывается к счету 01. Он предназначен для расчета остаточной стоимости выбывающих объектов.

 

По дебету субсчета “выбытие” – отражается первоначальная стоимость выбывающей стоимости.

По кредиту – сумма начисленной амортизации.

 

Разница между ПС и суммой аморт. – остаточная стоимость – списывающая на счет 91 “Прочие доходы и расходы”.

 

Д	01/выбытие	К
С0	Сумма амортизационных отчислений
Первоначальная стоимость

Описание остаточной стоимости переходит в Д91 «Прочие доходы и расходы».

 

Проводки:

1. Списание первоначальной стоимости по выбываемому объекту отражаются в учете Д01/выбытие – К61.

2. Списание суммы амортизации Д02-К01/В.

3. Списание остаточной стоимости: Д91/2 – К01/В

 

Пример. Фирма продает станок ПС-ю? 324270рублей. К моменту продажи начислена амортизация в рамзере 70% от ПС – 226989руб. Отразить операции в учете.

 

1. Д01/В – К01 - 324270

2. Д02 – К01/В – 226989

3. Д91/2 – К01/В – 97281

 

Д	01/выбытие	К
1) 324270	2) 226989
	3) 97281

97.281 переходит в Д91 “Пр. ДиР”

 

 

Учет амортизации ОС.

Согласно ПБУ 6-01 стоимость ОС погашается путем начисления амортизации.

 

Амортизация может начисляться следующими способами:

Линейный;

Уменьшаемого остатка;

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Списание стоимости пропорционального объему продукции.

 

Амортизация начисляется ежемесячно независимо от результата деятельности предприятия. Начисления амортизации начисляется 1-ого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.

Прекращается – с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости, либо списание объекта с учета.

 

Организация самостоятельно по группам однородных объектов ОС выбирает сопосб начисления амортизации и отражает его в учетном политике.

 

В течение СПИ объекта начисления амортизации не приостанавливается кроме 2-х случаев:

1. При переводе объекта на? по решению руководителя на срок более 3-х месяцев.

2. В период восстановления объекта более 12 месяцев.

 

При линейном способе начисляется амортизации. Амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

 

Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способк зависит от ПС объекта и нормой амортизации исчислений, исходя из СПИ.

 

При линейном способе начисляется амортизация ежемесячно сумма остается неизменной.

 

Пример. Первоначальная стоимость ОС – 240000. СПИ – 10 лет.

Рассчитать ежемесячную сумму амортизационного отчисления из ПБУ.

1. Годовая норма из ПБУ: 100%: 10 лет = 10%

Годовая сумма амортизационных отчислений: 240000 * 10%/ 100% = 24000рублей.

Ежемесечная сумма: 24000: 12 = 2000руб.

2. (240000:10):12 = 2000

 

СПИ УСТАНАВЛИВАЕТСЯ ПРИ ПРИНЯТИИ ОБЪЕКТА К УЧЕТУ.

Организации имеют право использовать постановление Правительства РФ “О классификации ОС”, включаемых в амортизационные группы.

 

Данное постановление разработано в соответствии с НК, но может применяться для целей Б/У.

 

По данной классификации все ОС, разбиты на 10 групп, каждой группе соответствует свой СПИ.