Обязательные элементы налогообложения.

Первую группу составляют основные (обязательные) элементы налога, которые обязательно должны быть определены в законодательном акте при установлении налогового обязательства. К ним относятся те элементы налога, которые перечислены в ст.17 Налогового кодекса РФ, а именно:

- налогоплательщик. Это сам участник налоговых правоотношений - плательщик налогов, т.е. плательщиками налога являются юридические лица, другие категории плательщиков, физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

- объект налогообложения - это юридический факт или совокупность юридических фактов (юридический состав), с которым связано возникновение обязанности налогоплательщика уплатить налог.

- налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Иначе говоря, налоговая база, представляющая собой количественное выражение объекта налога, тесно примыкает к элементу объекта налога и неразрывно с ним связана. Иными словами это та база, к которой применяется ставка налога.

- налоговый период т.е. срок, в течение которого завершается процесс формирования налогооблагаемой базы и определяется размер налогового обязательства.

- налоговая ставка. Исчисление суммы налога невозможно без применения ставки налога - размера налога, приходящегося на единицу налогообложения. Ст.53 Налогового кодекса РФ определяет данный элемент налога как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

- порядок исчисления налога. Порядок исчисления налога - совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

- порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

- сроки уплаты налога - это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

Водный налог.

Водный налог — это один из видов федеральных налогов, был введен с 1 января 2005 г. вместо платы за воду. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Необходимо обратить внимание на то, что договор о водопользовании или решение о предоставлении водного объекта в пользование являются основанием для освобождения от уплаты водного налога (п. 2 ст. 333.8 НК РФ). Объекты налогообложения водным налогом установлены в ст. 333.9 НК РФ. К ним относятся четыре вида водопользования: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. В статье 333.9 НК РФ определены объекты, освобождаемые от налогообложения, например, не облагаются налогом: 1. Забор воды для целей пожаротушения 2. Забор водя для сельскохозяйственных нужд. 3. Использование акваторий водных объектов организациями, исключительно для оздоровления детей, инвалидов и ветеранов. Налоговая база по водному налогу определяется налогоплательщиком в соответствии со ст. 333.10 НК отдельно в отношении каждого водного объекта, а в случае, когда в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, — отдельно применительно к каждой налоговой ставке. Для каждого вида водопользования, признаваемого объектом налогообложения, установлен особый порядок исчисления налоговой базы. Налоговым периодом признается квартал.

 

Налоговые ставки. Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 333.12 НК РФ являются: объем воды, площадь акватории, количество электроэнергии, объем сплавляемой древесины. За единицу налогообложения, согласно ст. 333.12 НК РФ, принимается 1 куб. м воды, 1 кв. м используемой акватории, 1000 кВт/ч электроэнергии, 1000 куб. м сплавляемой древесины на 100 км. Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 333.13 НК РФ предполагает исчисление налога налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога. Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма водного налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые льготы по водному налогу не предусмотрены.

Билет 10