Действия по осуществлению налогового контроля.

1. Инвентаризация имущества.

Предусмотрена п.13 ст.89 НК РФ, проводится только в ходе выездной налоговой проверки. Порядок проведения инвентаризации определен совместным приказом министерства финансов РФ №20 Н и министерства РФ по налогам и сборам №ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 года. Инвентаризация заключается в сверке фактического наличия активов (имущества) у организации. Основание для проведения инвентаризации является распоряжения налогового органа. Инвентаризация проводится комиссией. В ходе инвентаризации составляются инвентаризационные описи и акты. Они подписываются как проверяющими, так и представителями налогоплательщиков. Результатом инвентаризации является ведомость. В ней отражаются такие результаты как: соответствует ли фактическое количество имущества его количеству, указанному в документу.

2. Допрос свидетеля.

Регламентируется статьей 90 НК РФ. Допрос свидетелей заключается в получении показаний лица, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значения для налогового контроля. Допрос может быть проведен в ходе выездной проверки, в ходе камеральной и т. д. В качестве свидетеля может быть вызвано любое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, интересными для налогового контроля.

3. Осмотр территорий, помещений, предметов и документов.

Он урегулирован статьями 89,91 и 92 НК РФ. Осмотр проводится только в рамках выездной налоговой проверки. Осмотр предметов и документов можно провести и вне рамок выездной налоговой проверки. Осмотр осуществляется в присутствии 2 понятых, в ходе осмотра вправе присутствовать представитель налогоплательщика, и наконец по проведении просмотра составляется протокол.

4. истребование документов у налогоплательщика.

Предусмотрено статьей 93 НК РФ. Осуществляется в рамках выездной налоговой проверки, а в исключительных случаях и в рамках камеральной. Истребование документов осуществляется лицом, проводящим проверку путем направления требования налогоплательщику о представлении документа. Документы должны быть предоставлены в виде надлежащим образом заверенных копий в течении 10 рабочих дней. Налогоплательщик вправе подать ходатайство о продлении этого срока. За непредставление документов предусмотрена ответственность — 200 рублей (п.1 ст. 26).

5. Истребование документов о налогоплательщике (ст. 93.2 НК РФ)

Осуществляется в рамках выездной и камеральной налоговых проверок, а в отношении конкретной сделки так же и вне рамок выездных налоговых проверок. Осуществляется в виде направления требования контрагенту налогоплательщика (любое лицо, у которых есть сведения об интересуемом лице).

6. Выемка документов и предметов.

Она регламентируется статьей 89 и 94 НК РФ. Выемка проводится в рамках выездной налоговой проверки. Выемка заключается в изъятии либо оригиналов либо копий документов, либо предметы, интересные для дела.

Основанием для проведения выемки является наличие основание полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушения могут быть уничтожены, изменены, заменены или сокрыты, а так же уклонение от предоставления документов. Для производства выемки обязательно выносится постановления руководителя налогового органа. Сама по себе выемка производится в присутствии понятых и лица у которого производятся выемка. В ночное время выемка не производится. При производстве выемки составляется протокол с указанием перечня изымаемых предметов.

Назначение и проведение экспертизы (95 НК РФ)

Экспертиза назначается в тех случаях, когда необходимы специальные познания в науке, технике, искусстве или ремесле. Экспертиза назначается постановлением руководителя налогового органа. Налоговый орган обязан известить проверяемое лицо. Проверяемое лицо вправе проводить отвод экспертов, знакомится с решением о проведении экспертизы, присутствовать на экспертизе, задавать, вопросы экспертам. Эксперт должен дать заключение о поставленных перед ним вопросами. Эксперт должен быть предупрежден об ответственность за ложное заключение или за отказ от ложного заключения.

Билет 37