Тема 9. Специальные налоговые режимы

Часа

Вопросы к семинару

1. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов.

2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

3. Упрощенная система налогообложения.

4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

Методические указания

В рамках данного семинарского занятия рассматриваются многочисленные вопросы, связанные со специальными налоговыми режимами, устанавливаемыми действующим законодательством.

При ответе на первый вопрос необходимо, на основании норм Налогового кодекса РФ, раскрыть понятие и сущность специальных налоговых режимов. Особое внимание необходимо уделить выделению специфики отдельных видов рассматриваемых режимов.

Отвечая на второй вопрос, студент, на основе анализа главы 26.1 Налогового кодекса РФ, прежде всего, должен дать определение сущности системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), затем исследовать особенности круга налогоплательщиков, имеющих право на переход на этот режим, и элементы исследуемого режима.

Третий вопрос подразумевает рассмотрение правовых основ (глава 26.2 Налогового кодекса РФ), устанавливающих упрощенную систему налогообложения. Студент должен проанализировать основания установления и особенности данного режима.

В рамках четвертого вопроса необходимо раскрыть основы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса РФ).

Пятый вопрос посвящен исследованию общей характеристике системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

 

Контрольные вопросы

1. Дайте определение специального налогового режима.

2. Раскройте особенности каждого из специальных налоговых режимов.

 

Тесты

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятельности:

а) строительство;

б) жилищно-коммунальное хозяйство;

в) оказание ветеринарных услуг;

г) производство сельскохозяйственной продукции.

2. Плата единого налога на вмененный доход предусматривает освобождение организаций от обязанности по уплате:

а) налога на прибыль;

б) акцизов;

в) государственной пошлины;

г) взносов на обязательное пенсионное страхование.

3. Условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, используемая для расчетов в системе ЕНВД - это:

а) вмененный доход;

б) базовая доходность;

в) межотраслевой статистический показатель валовой выручки.

4. Ставка единого налога на вмененный доход равна:

а) 15 % от суммы вмененного дохода;

б) 10 % от суммы вмененного дохода;

в) 15 % от суммы полученных доходов.

5. В мененный доход для целей налогообложения представляет собой:

а) потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД;

б) фактический доход налогоплательщика ЕНВД;

в) фактический доход налогоплательщика, уменьшенный на величину установленных законодательством расходов.

 

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 4. – Ст. 445.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федер. законот 7 августа 2000 г. № 32-ФЗ [ред. от 03.08.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федер. законот 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [ред. от 03.08.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3844.

4. Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства: постановление Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458 [ред. от 30.11.2010 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2006. – № 31 (2 ч.). – Ст. 3500.

 

Рекомендуемая литература

1. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» (постатейный) [электронный ресурс] / Ю.М. Лермонтов. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

2. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (постатейный) [электронный ресурс] / Ю.М. Лермонтов. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

3. Пучкова И.А. Постатейный комментарий к главе 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции» [электронный ресурс] / И.А. Пучкова. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

4. Ялбулганов А.А. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей: комментарий к главе 26.1 второй части Налогового кодекса РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» [электронный ресурс] / А.А. Ялбулганов. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

VI. РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ

 

1. Понятие налогового права, его особенности и значение.

2. Налоговая политика и налоговое право Российской Федерации.

3. Принципы налогового права

4. Источники налогового права.

5. Налоговая система России: пути ее совершенствования.

6. Развитие налоговой системы в Налоговом кодексе РФ.

7. Налоговый кодекс РФ: становление и перспективы развития.

8. Становление и развитие налогового законодательства России

9. Налоговые права государственных территориальных и муниципальных образований

10. Органы государственной власти и местного самоуправления как субъекты налоговых правоотношений.

11. Плательщики и агенты как субъекты налоговых правоотношений

12. Факультативные субъекты налоговых правоотношений

13. Представительство в отношениях по налоговому законодательству.

14. Основные теории налогообложения и функции налогов.

15. Сущность и особенности налоговых платежей в России.

16. Элементы налога: понятие и виды

17. Порядок исчисления налога

18. Понятие и основные принципы исполнения налоговой обязанности.

19. Изменение сроков уплаты налога.

20. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

21. Налоговый учёт и отчётность.

22. Налоговый контроль в системе финансового контроля.

23. Формы и методы налогового контроля.

24. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

25. Основания ответственности за налоговые правонарушения.

26. Косвенное и прямое налогообложение в России.

27. Налогообложение имущества организаций.

28. Имущественные налоги физических лиц.

29. Местные налоги.

30. Налог на доходы физических лиц.

31. Налогообложение прибыли организаций.

32. Сборы и пошлины в системе обязательных платежей.

33. Специальные налоговые режимы.

34. Налоговый кодекс РФ: проблемы становления и совершенствования.

35. Налоговое право и налоговое законодательство в правовой системе Российской Федерации.

36. Налоговая система России: основные направления совершенствования.

37. Правовые основы налогообложения юридических лиц.

38. Налогообложение прибыли (доходов) предприятий и организаций.

39. Налогообложение кредитных и страховых организаций.

40. Налоговые обязательства при проведении процедур банкротства по российскому законодательству.

41. Физическое лицо как субъект налогового права.

42. Косвенные налоги в Российской Федерации: теория и практика.

43. Налог на добавленную стоимость и акцизы в России и за рубежом.

44. Местные налоги и сборы России: становление и перспективы развития.

45. Местное налогообложение в системе формирования доходной части муниципального бюджета.

46. Сборы и пошлины в системе доходов Российской Федерации.

47. Ответственность по налоговому законодательству России.

48. Налоговое правонарушение и финансово-правовая ответственность.

49. Федеральная налоговая служба и система налоговых органов в Российской Федерации.

50. Налоги и налоговое право развитых зарубежных стран.

51. Международные налоговые отношения: правовое обеспечение.

52. Налоговый контроль в Российской Федерации: становление и развитие.

53. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

VII. ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ К ЗАЧЕТУ ПО КУРСУ

 

1. Понятие налогового права. Предмет и метод налогового права.

2. Место налогового права в системе российского права.

3. Принципы налогового права.

4. Источники налогового права

5. Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц.

6. Субъекты налогового права (субъект налогового правоотношения).

7. Государственные территориальные и муниципальные образования, как субъекты налоговых правоотношений.

8. Органы государственной власти и местного самоуправления как субъекты налоговых правоотношений. Права и обязанности налоговых органов.

9. Налогоплательщики как субъекты налоговых правоотношений: виды, основания для классификации, права и обязанности.

10. Налоговые агенты, как субъекты налоговых правоотношений: права и обязанности.

11. Факультативные участники налоговых правоотношений права, обязанности.

12. Развитие законодательства о налогообложении в России.

13. Понятие и признаки налога.

14. Понятие и признаки налогового платежа. Соотношение понятий «пошлина», «сбор», «налог».

15. Классификация налогов и сборов в Российской Федерации: основания, виды.

16. Федеральные налоги и сборы.

17. Региональные и местные налоги.

18. Обязательные элементы налога: сущность, виды.

19. Понятие установления и введения налога.

20. Понятие исчисления налога.

21. Объект налога: понятие и виды.

22. Налогооблагаемая база: понятие, способы образования.

23. Понятие и виды налоговых ставок.

24. Налоговые льготы и преференции: порядок, процедура, условия и сроки предоставления и использования.

25. Отсрочка и рассрочка уплаты налога.

26. Инвестиционный налоговый кредит.

27. Понятие налогового периода, его отличие от отчетного периода.

28. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога. Момент уплаты налога.

29. Добровольное и принудительное исполнение обязанности по уплате налогов. Очередность уплаты налога.

30. Способы обеспечения исполнения обязанности по налогам и сборам.

31. Бесспорное взыскание недоимки, пени и штрафа с организаций и предпринимателей.

32. Зачет и возврат излишне взысканных сумм по налоговым платежам.

33. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов при реорганизации и ликвидации организации.

34. Уплата налогов за безвестно отсутствующих и недееспособных граждан.

35. Понятие налогового контроля. Место налогового контроля в системе финансового контроля.

36. Учет налогоплательщиков.

37. Налоговая отчётность, налоговая декларация.

38. Формы и методы налогового контроля.

39. Налоговые проверки: понятие, виды.

40. Порядок проведения камеральной налоговой проверки.

41. Порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки.

Истребование документов у налогоплательщиков. Выемка документов и предметов. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

42. Осмотр документов, помещений и территорий налогоплательщика.

43. Экспертиза и инвентаризация имущества налогоплательщиков в налоговом контроле.

44. Процессуальные действия налоговых проверок, оформление результатов налоговых проверок.

45. Ответственность за нарушение законодательства о налогах сборах: виды и основания.

46. Понятие налогового правонарушения, условия привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

47. Состав налогового правонарушения.

48. Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

49. Виды налоговых правонарушений.

50. Издержки при осуществлении налогового контроля: состав, выплата сумм участникам налогового производства.

51. Нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах: виды нарушений и ответственность за их совершение.

52. Порядок обжалования актов и действий налоговых органов и их должностных лиц.

53. Административный и судебный порядок рассмотрения жалоб актов и действий налоговых органов и их должностных лиц.

VIII. НОРМАТИВНО–ПРАВОВЫЕ АКТЫ, СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА И РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ

 

1. ОСНОВНЫЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ ИЗУЧЕНИЮ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ РОССИИ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 4. – Ст. 445.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федер. законот 7 августа 2000 г. № 32-ФЗ [ред. от 03.08.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федер. законот 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [ред. от 03.08.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3844.

4. Бюджетный кодекс РФ: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ [ред. от 03.12.2011 г.] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 3. – Ст. 3823.

5. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ [ред. от 28.11.2011 г.] // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 48. – Ст. 5369.

6. О налоговых органах Российской Федерации: закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 [ред. от 21.11.2011 г.] // Ведомости СНД и ВС РСФСР. – 1991. – № 15. – Ст. 492.

7. Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства: постановление Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458 [ред. от 30.11.2010 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2006. – № 31 (2 ч.). – Ст. 3500.

8. О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110 [ред. от 22.12.2011 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2004. – № 10. – Ст. 864.

9. Об утверждении Правил взаимодействия территориальных органов Федерального казначейства с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления при учете региональных и местных налогов и сборов на счетах территориальных органов Федерального казначейства: постановление Правительства РФ от 28 августа 2001 г. № 631 [ред. от 02.03.2005 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2001. – № 36. – Ст. 3579.

10. Об утверждении Положения об Административно-контрольном управлении Федеральной налоговой службы: приказ ФНС РФ от 12 мая 2010 г. № ММВ-7-10/224@ [электронный ресурс]. – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

11. Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: приказ МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 г. [ред. от 14.11.2011 г.] // Российская газета. – 2009. – № 173.

12. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ [ред. от 08.04.2011 г.] // Экономика и жизнь. – 2007. – № 23.

13. Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверок: приказ ФНС РФ от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ [ред. от 21.07.2011 г.] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. – № 13.

14. О Порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес: приказ Минфина РФ от 8 апреля 2005 г. № 55н // Российская газета. – 2005. – № 92.

15. Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке: приказ Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10 марта 1999 г. // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1999. – № 27.

 

2. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ

1. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10 марта 2006 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 17. - Ст. 1968.

2. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22 ноября 2004 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 17. – Ст. 1970.

3. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 7 июня 2004 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» // Собрание законодательства РФ. – 2008. – № 32. – Ст. 3765.

4. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22 декабря 2003 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 17. – Ст. 1969.

5. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16 декабря 1998 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 48. – Ст. 4633.

6. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18 октября 1996 г. «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 11. – Ст. 1243.

7. Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29 мая 1996 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 8. – Ст. 913.

8. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 9 апреля 1996 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения» // Собрание законодательства РФ. – 1999. – № 7. – Ст. 881.

9. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17 ноября 1995 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 4. – Ст. 431.

10. Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15 ноября 1995 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» // Собрание законодательства РФ. – 1997. – № 23. – Ст. 2666.

 

ДОКУМЕНТЫ СУДЕБНЫХ ОРГАНОВ РОССИИ

 

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД

1. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 2009 г. № 20-П // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2010. – № 1.

2. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 г. № 5-П // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 14. – Ст. 1770.

3. По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля 1997 года: постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П // Собрание законодательства РФ. – 1997. – № 46. – Ст. 5339.

4. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации: определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 441-О-О [электронный ресурс]. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

5. Определение Конституционного Суда РФ от 8 июня 2004 г. № 224-О // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2004. – № 8.

6. Определение Конституционного Суда РФ от 6 ноября 2003 г. № 386-О// Вестник Конституционного Суда РФ. – 2003. – № 11.

7. Определение Конституционного Суда РФ от 10 декабря 2002 г. № 284-О// Вестник Конституционного Суда РФ. – 2003. – № 2.

8. Определение Конституционного Суда РФ от 10 декабря 2002 г. № 283-О // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2003. – № 2.

9. Постановление Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. № 2-П // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2001. – № 3.

 

АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ

1. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации: постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 // Вестник ВАС РФ. – 2001. – № 7.

2. Постановление Президиума ВАС РФ от 17 мая 2005 г. № 15356/04 по делу № А55-1995/04-30 // Вестник ВАС РФ. – 2005. – № 9.

3. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 сентября 2005 г. № Ф04-5891/2005(14865-А03-6) [электронный ресурс]. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

4. Постановление ФАС Центрального округа от 19 августа 2003 г. № А36-247/2-02,258/2-02 [электронный ресурс]. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

 

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. – М., 1998. – 304 с.

2. Крохина Ю.А. Финансовое право России: учебник / Ю.А. Крохина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. – 720 с.

3. Финансовое право / под ред. О.Н. Горбуновой. – М.: Юристъ, 2008. – 489 с.

4. Финансовое право: учебник для студентов / А.Б. Быля и др.; отв. редакторы: Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. – 2-е изд., перераб. и доп.. – М.: Проспект, 2002. – 528 с.

5. Финансовое право России / под ред. А.А. Ялбуганова. – М.: Статут, 2001. – 362 с.

6. Финансовое право РФ / под ред. А.М. Карасевой. – М.: Юрист, 2002. – 576 с.

7. Финансовое право: учебник / отв. ред. и авт. предисл. – проф.С.В. Запольский. –2-е изд., испр. и доп. – М.: Юридическая фирма «Контракт»: Волтерс Клувер, 2011. – 792 с.

8. Финансовое право: Учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Издательство Норма, 2009. – 768 с.

9. Финансовое право: Учебник/ отв.ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – М., 2007. – 412 с.

10. Налоговое право зарубежных стран: курс лекций. Кучеров И.И. – ЮрИнфоР. – 2003. – 245 с.

11. Налоговое право Китая: взимание и ответственность / Р.А. Шепенко. – М.: Волтерс Клувер, 2005. – 542 с.

12. Налоговое право России: Учебник для вузов. 3-е изд., испр. и доп. (ГРИФ МО РФ) / Ю.А. Крохина. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 278 с.

13. Налоговое право: конституционные нормы / Р.А. Шепенко. – М.: Статут, 2006. – 192 с.

14. Налоговое право: Учебник / Отв. редактор С.Г. Пепеляев. – М.: Юристъ, 2003. – 452 с.