Тема 5. Налоговое обязательство

Часа

Вопросы к семинару

1. Понятие налогового обязательства. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога.

2. Общие вопросы исполнения налоговой обязанности. Конституционный характер исполнение налоговой обязанности.

3. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов организациями и гражданами. Момент уплаты налога.

4. Добровольное исполнение налоговой обязанности.

5. Принудительное исполнение налоговой обязанности. Меры принудительного исполнения налоговой обязанности.

6. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

7. Исполнение налоговой обязанности ликвидируемой или реорганизуемой организации.

8. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов.

 

Методические указания

На данном семинарском занятии подробно рассматриваются основные положения о налоговом обязательстве.

При ответе на первый вопрос студенту необходимо дать определение налоговому обязательству, указать на его отличительные признаки и значение в финансовой деятельности. Особое внимание необходимо уделить анализу особенностей возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога.

Отвечая на второй вопрос, следует опираться на содержание источников специальной литературы. В первую очередь необходимо дать характеристику основным аспектам исполнения налоговой обязанности. При этом особое внимание стоит обратить на конституционный характер исполнения налоговой обязанности.

Для ответа на третий вопрос следует исследовать порядок исполнения обязанности по уплате налогов организациями и гражданами. Затем, опираясь на специальную литературу, рассмотреть содержание понятия «момент уплаты налога».

При ответе на четвертый вопрос необходимо опираться не только на специальную литературу, но и на положениях части I Налогового кодекса РФ, и раскрыть основные аспекты добровольного исполнения налоговой обязанности.

Ответ на пятый вопрос подразумевает рассмотрение особенностей принудительного исполнения налоговой обязанности. При этом необходимо проанализировать меры, применяемые для принудительного исполнения налоговой обязанности.

Для ответа на шестой вопрос студент сначала должен, на основании знаний из общей части гражданского права, раскрыть понятие «способа обеспечения обязательства» и на основании него раскрыть сущность способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Седьмой вопрос требует исследования особенностей исполнения налоговой обязанности ликвидируемой или реорганизуемой организации. Студент должен объяснить специфику этого порядка.

При ответе на восьмой вопрос необходимо изучить порядок осуществления зачетов и возврата излишне уплаченных или взысканных налогов.

 

Контрольные вопросы

1. Какова сущность понятия «налоговое обязательство»?

2. На каких правовых началах основана налоговая обязанность?

3. Каков порядок исполнения обязанности по уплате налогов организациями и гражданами?

4. В чем заключается сущность добровольного исполнения налоговой обязанности?

5. В каких случаях применяется принудительное исполнение налоговой обязанности? Перечислите меры исполнения налоговой обязанности в таком порядке.

6. Раскройте сущность основных способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.

7. Какова специфика исполнения налоговой обязанности ликвидируемой или реорганизуемой организации?

8. Рассмотрите порядок зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных налогов.

 

Тесты

1. Обязанность по уплате налога возникает вследствие:

а) принятия налоговым органом правоприменительного ак­та-документа (требования об уплате налога);

б) осуществления налогоплательщиком деятельности, указан­ной в нормативном акте об этом налоге;

в) совершения должностным лицом налогового органа право­применительного акта-действия (принятия налоговой декла­рации).

2. Обязанность по уплате налога прекращается:

а) вследствие принятия судом решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности;

б) вследствие принятия налоговым органом решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности;

в) вследствие принятия налоговым органом решения о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот.

3. Может ли налоговый орган отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации:

а) может, при неверном исчислении налога в декларации;

б) не может ни в каком случае и обязан по просьбе налогопла­тельщика проставить отметку на копии налоговой деклара­ции о принятии и дату ее получения;

в) может, в случае представления декларации по неустановлен­ной форме.

4. Обязанность платить налоги:

а) конституционная обязанность;

б) гражданская обязанность;

в) процессуальная обязанность.

5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения:

а) не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени;

б) освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени;

в) не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы пени.

 

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 4. – Ст. 445.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федер. законот 7 августа 2000 г. № 32-ФЗ [ред. от 03.08.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федер. законот 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [ред. от 03.08.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3844.

 

Рекомендуемая литература

1. Базарова А.С. Постоянное налоговое обязательство / А.С. Базарова // Налоги (газета). – 2006. – №№ 29, 30. – С. 22 – 24, 23 – 26.

2. Березова О.А. Изменение срока исполнения налогового обязательства / О.А. Березова // Финансовое право. – 2003. – № 1. – С. 14 – 21.

3. Березова О.А. О сроке исполнения налогового обязательства / О.А. Березова // Финансовое право. – 2002. – № 3. – С. 3 – 6.

4. Верстова М.Е. К вопросу о применении в налоговом праве термина «налоговое обязательство» / М.Е. Верстова // Юрист. – 2007. – № 6. – С. 19 – 21.

5. Верстова М.Е. Поручительство как способ обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов / М.Е. Верстова // Налоги (журнал). – 2006. – № 3. – С. 24 -26.

6. Верстова М.Е. Современные проблемы обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов залогом имущества / М.Е. Верстова // Финансовое право. – 2007. – № 9. – С. 16 – 18.

7. Гогин А.А. Способы обеспечения исполнения обязательств в сфере налогового законодательства / А.А. Гогин // Финансовое право. – 2004. – № 1. – С. 38 – 41.

8. Григорьев А.С. Конструкция налогового обязательственного правоотношения и проблемы устранения международного двойного налогообложения / А.С. Григорьев // Российский юридический журнал. – 2011. – № 5. – С. 148 – 155.

9. Дедок М.Ю. Момент исполнения обязанности по уплате налогов / М.Ю. Дедок // Адвокат. – 2002. – № 7. – С. 48 – 51.

10. Митюшев В. Арест имущества как способ обеспечения налоговых обязательств / В. Митюшев // ЭЖ-Юрист. – 2005. – № 21. – С. 54 – 57.

11. Полищук И. Понятие и признаки налогового обязательства / И. Полищук // Современное право. – 2007. – № 7. – С. 60 – 64.

12. Полищук И.С. Правовая категория «налоговое обязательство»: возможность и необходимость использования в российском праве / И.С. Полищук // Налоги (газета). – 2008. – № 24. – С. 28.

13. Цинделиани И.А. Налоговое обязательство в системе налогового права России / И.А. Цинделиани // Финансовое право. – 2005. – № 9. – С. 17 – 21.

14. Чибинев В.М. Проблемы соотношения понятий «обязанность» и «обязательство» в налоговом праве / В.М. Чибинев // Налоги (журнал). – 2006. – № 3. – С. 9 – 12.

15. Чибинев В.М. Роль банков в исполнении обязанности по уплате налогов и сборов в принудительном порядке / В.М. Чибинев // Банковское право. – 2006. – № 6. – С. 41 – 43.

16. Якушкина Е.Е. О моменте исполнения обязанности по уплате налога / Е.Е. Якушкина // Финансовое право. – 2005. – № 11. – С. 5 – 7.

17. Якушкина Е.Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога организацией: меры, его образующие, и их правовая природа / Е.Е. Якушкина // Финансовое право. – 2005. – № 6. – С. 23 – 26.

Тема 6. Налоговый контроль. Общие положения о налоговой ответственности

Часа

Вопросы к семинару

1. Понятие, виды, формы и методы налогового контроля.

2. Субъекты налогового контроля. Объект и предмет налогового контроля.

3. Принципы налогового контроля.

4. Учет организаций и физических лиц.

5. Понятие и виды налоговых проверок.

6. Понятие, функции и признаки налоговой ответственности.

 

Методические указания

На данном семинарском занятии рассматриваются общие положения о налоговом контроле и налоговой ответственности Для полноценного рассмотрения данной темы необходимо использовать не только нормативные предписания Налогового кодекса РФ, но и положения Уголовного кодекса РФ и Кодекса об административных правонарушениях, устанавливающие меры ответственности при нарушении норм в сфере налогов и сборов.

При ответе на первый вопрос студент должен дать понятие налогового контроля как разновидности финансового, а также исследовать его виды, формы и методы.

Для ответа на второй вопрос необходимо раскрыть особенности субъектного состава правоотношений налогового контроля. Кроме того студенту будет необходимо разграничь определения объекта и предмета налогового контроля.

Ответ на третий вопрос предполагает рассмотрение, на основе анализа специальной литературы и действующего законодательства, основных принципов осуществления налогового контроля.

Четвертый вопрос требует исследования характеристики сущности и процессуальных особенностей учета организаций и физических лиц.

В рамках ответа на пятый вопрос студенту будет необходимо, основываясь на знаниях о финансовом контроле, полученным из курса финансового права, дать определение понятия налоговых проверок, а также рассмотреть их основные виды.

Ответ на шестой вопрос предполагает, на основе знаний из курса теории государства и права об ответственности, раскрытие понятия, функций и признаков налоговой ответственности.

Контрольные вопросы

1. Какова сущность понятия «налоговый контроль»? Каким образом соотносятся понятия «финансовый контроль» и «налоговый контроль»?

2. Перечислите основные методы налогового контроля.

3. Какие нормативные акты составляют правовую основу осуществления налогового контроля?

4. По каким основаниям может быть осуществлена классификация видов налогового контроля?

5. Что включает в себя понятие «налоговая проверка»?

6. Каковы основные принципы налогового контроля?

7. Раскройте основные этапы порядка постановки на учет организаций и физических лиц. В чем различие этих порядков?

8. Каковы специфические признаки налоговой ответственности?

Тесты

1. Налоговый контроль в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации может быть:

а) предварительным;

б) текущим;

в) последующим.

2. Какой временной период может быть охвачен налоговой провер­кой:

а) любой временной период, по усмотрению налогового органа;

б) 36 месяцев, непосредственно предшествовавшие месяцу, в котором вынесено решение о проведении проверки;

в) три календарных года, непосредственно предшествовавшие году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

3. Может ли индивидуальный предприниматель одновременно быть привлечен как к уголовной, так и к налоговой ответственности за неуплату налогов:

а) может в соответствии со статьей 108 НК РФ;

б) не может, так как уголовная ответственность за неуплату на­логов не установлена;

в) не может, так как налоговая ответственность за деяние, со­вершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренно­го УК РФ.

4. С какого возраста может быть привлечено к налоговой ответ­ственности физическое лицо:

а) с 14 лет;

б) с 16 лет;

в) с 18 лет.

5. Какой порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов предусматривает Налоговый кодекс Российской Федерации:

а) исключительно административный;

б) исключительно судебный;

в) как административный, так и судебный.

 

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 4. – Ст. 445.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федер. законот 7 августа 2000 г. № 32-ФЗ [ред. от 03.08.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федер. законот 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [ред. от 03.08.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3844.

4. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ [ред. от 28.11.2011 г.] // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 48. – Ст. 5369.

5. О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110 [ред. от 22.12.2011 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2004. – № 10. – Ст. 864.

6. Об утверждении Положения об Административно-контрольном управлении Федеральной налоговой службы: приказ ФНС РФ от 12 мая 2010 г. № ММВ-7-10/224@ [электронный ресурс]. – Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

7. Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: приказ МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 г. [ред. от 14.11.2011 г.] // Российская газета. – 2009. – № 173.

8. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ [ред. от 08.04.2011 г.] // Экономика и жизнь. – 2007. – № 23.

9. Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверок: приказ ФНС РФ от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ [ред. от 21.07.2011 г.] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. – № 13.

10. О Порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес: приказ Минфина РФ от 8 апреля 2005 г. № 55н // Российская газета. – 2005. – № 92.

11. Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке: приказ Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10 марта 1999 г. // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1999. – № 27.

 

Судебные акты

1. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации: определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 441-О-О [электронный ресурс]. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

2. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 2009 г. № 20-П // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2010. – № 1.

3. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 г. № 5-П // Собрание законодательства РФ. – 2009. – № 14. – Ст. 1770.

4. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 сентября 2005 г. № Ф04-5891/2005(14865-А03-6) [электронный ресурс]. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

5. Постановление ФАС Центрального округа от 19 августа 2003 г. № А36-247/2-02,258/2-02 [электронный ресурс]. – Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

 

Рекомендуемая литература

1. Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля / Л.Я. Абрамчик // Финансовое право. – 2005. – № 6. – С. 28 – 30.

2. Васильева Ю.В. Правовые основы проведения налоговых проверок / Ю.В. Васильева // Налоги (журнал). – 2007. – № 2. – С. 7 – 10.

3. Жильцов А.С. Налоговый контроль как самостоятельное производство налогового процесса / А.С. Жильцов // Финансовое право. – 2004. – № 5. – С. 32 – 37.

4. Журавлева О.О. К вопросу о соотношении понятий «налоговый контроль» и «контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах» / О.О. Журавлева // Журнал российского права. – 2009. – № 7. – С. 23 – 31.

5. Ильин А.Ю. Теоретико-правовой аспект налогового контроля / А.Ю. Ильин // Административное и муниципальное право. – 2008. – № 5. – С. 52 – 58.

6. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности / М.Н. Кобзарь-Фролова // Финансовое право. – 2010. – № 7. – С. 18 – 22.

7. Копина А.А. Новая форма налогового контроля – проверка соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным или регулируемым ценам / А.А. Копина // Налоги. – 2010. – № 30. – С. 12 – 15.

8. Кормилицын А.С. Объект и предмет налогового контроля / А.С. Кормилицын // Административное и муниципальное право. – 2008. – № 5. – С. 12 – 18.

9. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля / А.С. Кормилицын // Административное и муниципальное право. – 2008. – № 6. – С. 32 – 37.

10. Кутузова А.С. Теоретическое обоснование разграничения контрольных и надзорных функций в деятельности государственных органов (на примере Банка России и Федеральной налоговой службы Российской Федерации) / А.С. Кутузова // Налоги (журнал). – 2008. – № 5. – С. 12 – 16.

11. Мамаев Р.Б. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок / Р.Б. Мамаев // Адвокат. – 2004. – № 4. – С. 122 – 137.

12. Матвеенко П.В. Арбитражная практика по вопросам, связанным с проведением камеральной налоговой проверки / П.В. Матвеенко // Налоги (газета). – 2006. – № 37. – С. 8 – 12.

13. Матвеенко П.В. Порядок проведения выездных налоговых проверок / П.В. Матвеенко // Налоги (газета). – 2006. – № 35. – С. 22 – 27.

14. Матвеенко П.В. Правомочия налоговых органов при проведении налоговой проверки / П.В. Матвеенко // Налоги (газета). – 2006. – № 30. – С. 3 – 4.

15. Нагорная Э.Н. О существенных нарушениях процедуры налоговой проверки / Э.Н. Нагорная // Журнал российского права. – 2010. – № 11. – С. 93 – 99.

16. Неляпина Ю.В. Выездные проверки как наиболее эффективная форма налогового контроля / Ю.В. Неляпина // Налоги (газета). – 2008. – № 41. – С.12 – 14.

17. Пантюшов О.В. Акт налоговой проверки / О.В. Пантюшов // Право и экономика. – 2009. – № 4. – С. 62 – 67.

18. Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля / А.М. Полтева // Административное и муниципальное право. – 2009. – № 4. – С. 61 – 66.

19. Померанцева И.Б. Обеспечительные меры, реализуемые в сфере налогового контроля / И.Б. Померанцева // Исполнительное право. – 2009. – № 1. – С. 20 – 24.

20. Спирина Л.В., Тимошенко В.А. Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие / Л.В. Спирина, В.А. Тимошенко. – М.: Экзамен, 2006. – 412 с.

21. Титов А.С. Правовые ограничения контрольной деятельности в сфере налогообложения / А.С. Титов // Налоги (журнал). – 2006. – № 1. – С. 21 – 24.

22. Титов А.С. Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание / А.С. Титов // Юрист. – 2005. – № 1. – С. 33 – 37.

23. Украинцева А.И. Понятие налогового контроля в российском праве / А.И. Украинцева // Административное и муниципальное право. – 2011. – № 8. – С. 62 – 75.

24. Украинцева А.И. Правовое регулирование налогового контроля в зарубежных государствах / А.И. Украинцева // Административное и муниципальное право. – 2011. – № 7. – С. 56 – 66.

25. Украинцева А.И. Сущность, формы и методы налогового контроля / А.И. Украинцева // Административное и муниципальное право. – 2011. – № 6. – С. 79 – 84.

26. Щепотьев А.В., Рожок А.Б. Органы налогового контроля / А.В. Щепотьев, А.Б. Рожок // Право и экономика. – 2011. – № 2. – С. 35 – 43.