Анализ себестоимости по отдельным статьям калькуляции.

 

Он сводится к сравнению плановых фактических и показателей предыдущего года по каждой статье, выявляется абсолютные и относительные отклонения, делается вывод об экономии или перерасходе данной статьи, отклонение от прошлого года.

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение
От плана	От плана
П	Ф	Тысяч рублей	%	Тысяч рублей	%
Рсэо(тысяч рублей				-1	-0,076	-45	-3,4

 

Вывод: Анализ показывает, что по данной строке имеется экономия к прошлому году видим что произошла экономия себестоимости по данной статье на 45 тысяч рублей или 3,4%.

 

Меры по снижению себестоимости.

 

Важными путями снижения себестоимость является экономия всех видов ресурсов, так как материальные ресурсы занимают до 3/5 структуры затрат, по этому на 1-й план выступают ресурсосберегающие технологии. Требование к качеству, сырья и материалов, соблюдением оптимальной величины партии закупок. Сокращение расходов на амортизацию путём большей загрузки оборудования и избавления от ненужных фондов. Значительную долю в структуре издержек занимает зарплата, по этому очень важно снижать трудоёмкость продукции и повышать производительность труда путём механизации, автоматизации, прогрессивных технологий, улучшение организации труда.

 

 

Раздел: «Анализ финансовой деятельности предприятия».

 

Тема: «Анализ и оценка уровня и структуры прибыли».

Вопросы:

1. Значение, задачи и информация для анализа финансовых результатов.

2. Общая оценка динамики и выполнение плана по прибыли.

3. Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг.

 

1. Финансовые результатам деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивей его финансовое состояние, поэтому пояс резервов увеличивается прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

 

Задачи анализа:

1). Систематический контроль за формирование финансовых результатов.

2). Определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовых результатов.

3). Выявление резервов увеличения, суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины.

4). Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.

5). Разработка мероприятий по освоению выявленных результатов.

 

Источники информации:

1). Данные аналитический бухгалтерский учёт.

2). Отчёт о прибылях и убытках форма №2.

3). Отчёт об изменениях капитала форма №3.

4). Соответствующие данные бизнес-плана предприятия.

 

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

1). Маржинальная прибыль – это разность между выручкой и прямыми производственными затратами от реализованной продукции.

2). Прибыль от реализации продукции, работ услуг - это разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчётного периода.

3). Обще финансовый результат до налогообложения – это финансовый результат от реализации продукции, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, вне реализационные доходы и расходы.

4). Налогооблагаемая прибыль – это разность между обще финансовыми результатом до налогообложения и сумой прибыли облагаемой налогом, а также сумы льгот по налогу на прибыль в соответствии с законодательством.

5). Чистая прибыль – это та её часть, которая остаётся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

6). Нераспределённая прибыль (капитализированная) – это часть чистой прибыли которая направляется на финансирование прироста активов.

7). Потребляемая прибыль – это та её часть, которая расходуется на выплату дивидендов персоналу предприятия или на социальные программы.

Выручка от реализации

Производственная себестоимость продукции

Управленческие и коммерческие расходы

Структурная моде

ль формирования показателей прибыли.

 

 

 

Валовая (маржинальная) прибыль

 

 

 

Финансовый результат от реализации продукции

Фин. рез. сальдо-оп-ых и внереал-ых доходов и расходов

 

Общий фин. рез. (балансовую прибыль)

Налог на прибыль и другие обязательные платежи

 

 

Чистая прибыль

Потребляемая прибыль

 

 

 

Нераспределенная прибыль

 

 

2. Приступая к анализу финансовых результатов следует различать прибыль или убыток от финансово-хозяйственной деятельности, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации, проценты к получению (к уплате), доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов (расходов).

Операционные доходы и расходы включают реализацию основных средств и иного имущества, списания основных средств с баланса по причине материального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированного производства, аннулирование заказов, прекращение производства, переоценки имущества и обязательств, стоимость которого выражена в ин. валюте, а также отдельные налоги и сборы за счет финансовых результатов.

При проведении анализа фактические суммы операционных доходов и расходов сравнивают с плановыми показателями и данными за прошлый год. В случае получения убытков в каждом конкретном случае устанавливают причину.

Расчет прибыли отчетного периода можно представить как сумму прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли от внереализационных операций.

Прибыль отчетного периода.

Po = Pфд + Pво

Перечень доходов и расходов от внереализационных операций утвержден законодательно.

Доходы:

- кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности;

- прибыль прошлых периодов выявленная в отчетном периоде;

- признанные штрафниками пени, штрафы, неустойки и страховые возмещения;

- взятие на баланс лишнего имущества, выявленного инвентаризацией.

Расходы:

- убытки от недостач, когда виновник не найден или в иске отказано судом;

- суммы уценки запасов;

- убытки от списания безнадежного имущества;

- убытки от присужденных предприятию штрафов, неустоек и пеней, а также убытки от стихийных бедствий.

Вне реализационный результаты не планируются по этому анализ сводится к сравнению с показателями предыдущего периода.

Анализ динамики выполнения плана по прибыли.

 

Показатели	План тыс. руб.	Фактически	Отклонение
Прошлый год тыс. руб.	Отчетный год тыс. руб.	От плана	От прошлого года
тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Прибыль от реализации товарной продукции.				+1920	26,40	+630	7,38
2. % к получению.	-					+90	81,82
3. % к уплате.	-	-				+50	-
4. Доходы от участия в других организациях.	-					+70	17,5
5. Прочие операционные доходы.				+70		+100	45,45
6. Прочие операционные расходы.	-					-50	-14,29
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (1+2-3+4+5-6).				+2310	30,8	+890	9,98
8. Прочие внереализационные доходы.	-			+510		-120	-19,05
9. Прочие внереализационные расходы.	-			+150		-50	-25
10. Прибыль (убыток) отчетного года (7+8-9).				+2670	35,6	+820	+8,77

 

Вывод:

Горизонтальный анализ абсолютных показателей показывает, что производство предприятия в отчетном году добилось высоких финансовых результатов по сравнению с планом и предыдущим годом. Сверх плана получено 2670 тыс. руб., 35,6%. По сравнению с прошлым годом прирост прибыли составил 820 тыс. руб. или 8,8% Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) позволяет установить основную долю прибыли от реализации.

Отчетный год = (9170/10170)*100% = 90,17%

Прошлый год = (8540/9350)*100% = 91,3%

Произошло снижение доли от основной деятельности на 1,13% (91,3-90,17=1,13), а прирост в абсолютной сумме составил 630 тыс. руб. или 7,4%, а по сравнению с планом 1920 тыс. руб. или 26,5%, результат полученный от финансовой деятельности позволил предприятию увеличить сумму прибыли отчетного периода 820 тыс. руб.