Анализ затрат на производство 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Анализ затрат на производство



Анализ затрат на производство

 

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Источники информации: данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Объекты анализа себестоимости продукции:

– полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

– уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

– себестоимость отдельных изделий;

– отдельные статьи затрат.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из за:

-объема производства продукции;

-структура продукции;

-уровня переменных затрат на единицу продукции;

 

Затраты на производство продукции

 

Элементы затрат Сумма тысяч рублей Структура затрат, %
           
Оплата труда     +2070 15,1 14,6 -0,5
Отчисления на соц. нужды     +725 5,3 5,1 -0,2
Материальные затраты     +10600 53,8 55,9 +2,1
В том числе: сырьё и материалы.     +6300 38,8 38,6 -0,2
топливо     +1924 8,6 9,2 +0,6
Электроэнергия     +2376 6,4 8,1 +1,7
Амортизация     +1900 8,6 9,2 +0,6
Прочие затраты     +1215 17,2 15,2 -2,0
Полная себестоимость     +16510     -
В том числе: переменные доходы     +9828     -2,0
Постоянные расходы     +6682     +2,0

 

Вывод: по сравнению с отчётным годом предприятие повысило затрат, по этому можно сказать что, оно работало не эффективно. Затраты возросли на 16510

 

Анализ затрат на 1 рубль продукции.

Затраты на 1 рубль произведенной продукции это очень важный обобщающий показатель, который характеризует уровень себестоимости в целом по предприятию может рассчитываться в любой отрасли производства и показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью, исчисляется, как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к себестоимости производственной продукции в действующих целях, если этот показатель меньше 1 то производство продукции является рентабельным, если его уровень больше единицы то убыточным.

 

Показатели Отчётность года
1.Себестоимость продукции по плану 1000 рублей  
2. Себестоимость продукции фактически 1000 рублей  
3. Стоимость продукции по плану тысяч рублей  
4. Стоимость продукции фактически тысяч рублей  
5. Затраты на 1 рубль продукции по плану 76,67 копеек
6. Затраты на 1 рубль продукции фактически 75,87 копеек
7. Изменение затрат на 1 рубль продукции. -0,8

 

Вывод: Анализируя затраты на 1 рубль продукции отмечаем, что по плану затраты составили 76,67 копеек, но фактически 75,87 копеек, произошло снижение затрат на 0,8 копеек в каждом рубле продукции. В результате снижения на 0,8 копеек получили общее снижение себестоимости на 12149 рублей.

 

Прибыль отчетного периода.

Po = Pфд + Pво

Перечень доходов и расходов от внереализационных операций утвержден законодательно.

Доходы:

- кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности;

- прибыль прошлых периодов выявленная в отчетном периоде;

- признанные штрафниками пени, штрафы, неустойки и страховые возмещения;

- взятие на баланс лишнего имущества, выявленного инвентаризацией.

Расходы:

- убытки от недостач, когда виновник не найден или в иске отказано судом;

- суммы уценки запасов;

- убытки от списания безнадежного имущества;

- убытки от присужденных предприятию штрафов, неустоек и пеней, а также убытки от стихийных бедствий.

Вне реализационный результаты не планируются по этому анализ сводится к сравнению с показателями предыдущего периода.

Анализ динамики выполнения плана по прибыли.

 

Показатели План тыс. руб. Фактически Отклонение
Прошлый год тыс. руб. Отчетный год тыс. руб. От плана От прошлого года
тыс.руб. % тыс.руб. %
1. Прибыль от реализации товарной продукции.       +1920 26,40 +630 7,38
2. % к получению. -         +90 81,82
3. % к уплате. - -       +50 -
4. Доходы от участия в других организациях. -         +70 17,5
5. Прочие операционные доходы.       +70   +100 45,45
6. Прочие операционные расходы. -         -50 -14,29
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (1+2-3+4+5-6).       +2310 30,8 +890 9,98
8. Прочие внереализационные доходы. -     +510   -120 -19,05
9. Прочие внереализационные расходы. -     +150   -50 -25
10. Прибыль (убыток) отчетного года (7+8-9).         +2670 35,6 +820 +8,77

 

Вывод:

Горизонтальный анализ абсолютных показателей показывает, что производство предприятия в отчетном году добилось высоких финансовых результатов по сравнению с планом и предыдущим годом. Сверх плана получено 2670 тыс. руб., 35,6%. По сравнению с прошлым годом прирост прибыли составил 820 тыс. руб. или 8,8% Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) позволяет установить основную долю прибыли от реализации.

Отчетный год = (9170/10170)*100% = 90,17%

Прошлый год = (8540/9350)*100% = 91,3%

Произошло снижение доли от основной деятельности на 1,13% (91,3-90,17=1,13), а прирост в абсолютной сумме составил 630 тыс. руб. или 7,4%, а по сравнению с планом 1920 тыс. руб. или 26,5%, результат полученный от финансовой деятельности позволил предприятию увеличить сумму прибыли отчетного периода 820 тыс. руб.

 

Факторный анализ прибыли.

Анализ выполнения плана по прибыли показал, что основной источник ее формирования – это прибыль от реализации, поэтому очень важным является более глубокий анализ прибыли от реализации и выяснение степени влияния отдельных факторов на увеличение прибыли.

На изменение прибыли влияют:

1. объем продукции

2. себестоимость

3. асартимент

 

Проанализируем влияние этих факторов.

Показатели Прошлый год (0) Отчетный год (1)
1. Выручка от реализации (тыс.руб.Q)    
2. Себестоимость реализ. (тыс.руб. S)    
3. Прибыль от реализации. (тыс.руб. P)    

 

Для проведения факторного анализа рассчитаем следующие коэффициенты:

 

Q1 54190

К1 = ------- = ---------- = 0,9375

Q0 57800

 

S1 45020

К2 = ----- = ---------- = 0,9139

S0 49260

 

1. Чтобы выявить влияние на прибыль используем формулу:

∆Р1 = Р0 (К2 -1)

∆Р1 = 8540(0,9139 -1) = -735,3 (тыс.руб.)

т. е. недополученную предприятием 735,3 тыс. руб. от того что снизился объем реализации.

 

2. Выясним влияние сдвига ассортимента используем формулу:

∆Р2 = Р0(К1 – К2)

∆Р2 = 8540(0,9375 – 0,9139) = 201,5 (тыс. руб.)

эта сумма получена предприятием за счет сдвига ассортимента.

 

3. Чтобы выявить влияние изменения себестоимости на прибыль используем формулу:

S1 S0

∆Р3 = Q1(----- - -----)

Q1 Q0

 

45020 49260

∆Р3 = 54190 (-------- - ----------) = - 1083,8 (тыс.руб.)

54190 57800

получена дополнительная прибыль за счет снижения затрат на 1 руб.

 

4. Найдем общий баланс.

- 735,3 + 201,5 + 1083,8 = 550 (тыс.руб.)

 

ФСП характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на финансированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в принципах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии и наоборот.

Если платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Главная цель финансовой деятельности предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

- своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучения причин их образования;

- поиск резервов уменьшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Внутренний анализ ФСП – это исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышение доходности и наращивание собственного капитала субъекта хозяйствования.

Внешний финансовый анализ – это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

Анализ ФСП включает следующие блоки:

1. Оценка имущественного положения и структуры капитала:

- анализ размещения капитала;

- анализ источников формирования капитала;

2. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала:

- анализ рентабельности (доходности) капитала;

- анализ оборачиваемости капитала;

3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:

- анализ ликвидности и платежеспособности;

4. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.

 

Риск несостоятельности

 

Финансовая устойчивость   Платежеспособность
  Сбалансированность денежных потоков  
Результативность производственно-финансовой деятельности   Ликвидность предприятия  
Имидж предприятия   Ликвидность банка  
                 
Риск ликвид-ности
  Равновесие активов и пассивов баланса
рентабельность   деловая активность  
         

 

качеств. управление активами   качеств. управление пассивами

операционный риск   финансовый риск

 

 

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить:

- с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

 

Анализ ликвидности.

 

Под ликвидностью понимают способность ценностей превращаться в деньги.

Ликвидность предприятия – это способность превращать свои активы в деньги для совершения всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств предприятия его активами. Анализ ликвидности баланса начинают с того, что все активы и пассивы предприятия делятся на 4 группы.

Актив делят в зависимости от скорости превращения в денежные средства. Пассив – в зависимости от скорости оплаты.

Актив Пассив
А-Ι «Наиболее ликвидные активы»: - денежные средства предприятия - краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) П-Ι «Наиболее срочные обязательства»: - кредиторская задолженность - ссуды непогашенные в срок
А-ΙΙ «быстро-реализуемые активы»: - дебиторская задолженность и прочие активы. П-ΙΙ «Краткосрочные пассивы»: - краткосрочные кредиты и заемные средства.
А-ΙΙΙ «Медленно-реализуемые активы»: - статьи раздела ΙΙ, запасы и затраты (за исключением расходов и других периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий) и расчеты с учредителями. П-III «Долгосрочные пассивы»: - долгосрочные кредиты и заемные средства.
А-IV «Трудно-реализуемые активы»: - статьи раздела I актива баланса, основные средства, внеоборотные активы за исключением статей этого раздела включенных в предыдущую группу. П-IV «Постоянные пассивы»: - статьи раздела III пассива баланса, источники собственных средств. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммабелизованных оборотных средств раздела II актива баланса и величину по статьям. Расходы будущих периодов и увеличиваются на сумму строк 630, 640, 650, 660.

 

Абсолютно ликвидным, считается баланс, для которого выполняются следующие соотношения:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4≤ П4

Если хоть одно из этих неравенств не выполняется, то баланс считается не ликвидным.

Для анализа ликвидности применяются следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности (или покрытия)

А1+А2

Ктл = ------------

П1+П2

Характеризует платежные возможности предприятия, показывает сколько рублей в активах приходится на 1 руб. текущих обязательств. Нормальным считается:

1≤Ктл≤2

Нижняя граница 1 показывает, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства, но превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем на 2 раза, считается нежелательным – это свидетельствует о нерациональном вложении средств и неэффективном их использовании.

2. Коэффициент быстрой ликвидности

А2-запасы

Кбл = --------------

П1+П2

Он должен быть ≥ 1. Характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия, если Кбл намного больше 1, то можно утверждать, что предприятие располагает достаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности:

ден.ср-ва

Кал = -------------

П1+П2

 

Кал ≥ от 0,2 до 0,5

Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Признаки «хорошего баланса»:

1. Имеет место рост собственного капитала;

2. Дебиторская задолженность находится в соответствии с кредиторской;

3. Отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная задолженность и др.)

4. Запасы и затраты не превышают величину минимальных источников, их формирования.

 

Анализ затрат на производство

 

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Источники информации: данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Объекты анализа себестоимости продукции:

– полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

– уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

– себестоимость отдельных изделий;

– отдельные статьи затрат.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из за:

-объема производства продукции;

-структура продукции;

-уровня переменных затрат на единицу продукции;

 

Затраты на производство продукции

 

Элементы затрат Сумма тысяч рублей Структура затрат, %
           
Оплата труда     +2070 15,1 14,6 -0,5
Отчисления на соц. нужды     +725 5,3 5,1 -0,2
Материальные затраты     +10600 53,8 55,9 +2,1
В том числе: сырьё и материалы.     +6300 38,8 38,6 -0,2
топливо     +1924 8,6 9,2 +0,6
Электроэнергия     +2376 6,4 8,1 +1,7
Амортизация     +1900 8,6 9,2 +0,6
Прочие затраты     +1215 17,2 15,2 -2,0
Полная себестоимость     +16510     -
В том числе: переменные доходы     +9828     -2,0
Постоянные расходы     +6682     +2,0

 

Вывод: по сравнению с отчётным годом предприятие повысило затрат, по этому можно сказать что, оно работало не эффективно. Затраты возросли на 16510

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-07; просмотров: 161; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.200.65.174 (0.077 с.)