Региональные и местные налоги

К региональным налогам относятся:

1) Налог на имущество организаций

2) Транспортный налог

 

1. Налог на имущество организаций глава 30 НК РФ.

Налогоплательщики организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база – среднегодовая стоимость.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

 

2. Транспортный налог с юридических лиц глава 28 НК РФ. Транспортный налог с физических лиц рассмотрим более подробно в разделе 6 данного отчета.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) для остальных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Пример: Определить сумму транспортного налога за 2012 год, если в собственности ЮЛ находятся след. Транспортные средства:

Наименование	Дата постановки на учет	Дата снятия с учета	Мощность двигателя
Грузовой автомобиль	21.08.10	20.10.12
Легковой автомобиль	18.06.08	-
Автобус	20.05.06	-
Мотоцикл	20.06.09	-

26 мая 2012 года мотоцикл был угнан, подтверждается справкой.

Решение:

1. 270*40*10/12=9 000 руб.

2. 140*10,5*7/12=857,5

3. 200*15=3 000 руб.

4. 50*15*8/12=500 руб.

5. Итого 13 357,5 руб.

Налоговая декларация приложение 3.

 

К местным налогам относятся:

1) Налог на имущество физических лиц

2) Земельный налог

1. Налог на имущество физических лиц подробно в разделе 6 данного отчета.

2. Земельный налог с юридических лиц глава 31 НК РФ. Земельный

налог с физических лиц рассмотрим в разделе 6 данного отчета.

Налогоплательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

 

Специальные налоговые режимы

К ним относится:

1) Упрощенная система налогообложения (УСН)

2) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

3) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

УСН глава 26.2 НК РФ

Упрощенная система налогообложения может применятся по желанию налогоплательщиков. Существует ограничение на размер полученных доходов и по количеству работников.

Для упрощенной системы предусмотрено два объекта налогообложения, которые плательщики выбирают самостоятельно и даже могут применять в дальнейшем. У каждого объекта есть свои особенности.

1. Объект доходы ставка 6%.

2. Объект доходы – расходы ставка 15%.

 

ЕСХН глава 26.1.

Он предусмотрен исключительно для тех, кто занимается производством сельскохозяйственной продукции.

Объектом налогообложения для этого режима являются ДОХОДЫ, уменьшенные на величину РАСХОДОВ. Ставка налога – всего 6%.

 

ЕНВД глава 26.3.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате, определяется расчетным путем и зависит от величины вмененного дохода, который, в свою очередь, зависит от вида осуществляемой деятельности, количества физических показателей, характеризующих введение деятельности (площади торгового зала, количества работников, количества транспортных средств, количества торговых мест и так далее).

Налоговая ставка 15% от величины вмененного дохода.