Признаки налога. Функции налога. Классификация налогов

Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

• фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);
• регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).

 

· Вставка - Презентация 3

Степень реализации функций налогов зависит от того, каким набором экономических инструментов пользуется государство. В совокупности они представляют собой налоговый механизм, посредством которого реализуется налоговая политика государства.

Масштаб налога – единица измерения предмета налога, принятая за основу для его исчисления.

Единица налогообложения – единица масштаба налога, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Например, масштабом транспортного налога является мощность двигателя автомобиля, которая может быть определена в лошадиных силах или в киловаттах. Избранная единица мощности и будет являться единицей налогообложения.

На практике инструментами налогового регулирования являются налоговые ставки и льготы.

Американский экономист А. Лаффер, исследовавший зависимость между уровнем налоговых ставок и доходов бюджета, отразил свои выводы в знаменитой «кривой Лаффера». При повышении ставки налога налоговые доходы государственного бюджета вначале увеличиваются до определенного предела, после чего повышение налоговой ставки уменьшает налоговые поступления. Иными словами, чем выше налоговые ставки, тем более сильный побудительный мотив у индивидуумов для уклонения от налогов. В своих исследованиях Лаффер установил, что предельно допустимый уровень налоговых изъятий из прибыли составляет 35 % - рисунок 1.

 

Рисунок 1 - На уровне размер налоговых ставок оптимален и обеспечивает наибольшее поступление денежных средств в бюджет.

Налоговые поступления возрастают в периоды экономического подъема и сокращаются в периоды спада.

Кроме того, изменение налогового бремени, изменяет и спрос и предложение на рынке – рисунок 2.

 

Рисунок 2- Изменение цены, спроса и предложения под влиянием предложения налога

Соответственно, изменяется и пороговое значение объема продаж (критический объем продаж – рисунок 3

Рисунок 3 – Схема критического объема продаж

 

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

 

Существует большое количество налоговых классификаций, группировок и признаков, положенных в основу различными исследователями. Однако любая классификация является условной, поскольку экономику нельзя отнести к точным наукам.

В табл. 1 представлена классификация налогов применительно к современной налоговой системе РФ.

Таблица 1 - Классификация налогов

Признаки	Виды налогов
Субъект налога	налоги физических лиц налоги юридических лиц смешанные налоги (субъектом выступают как юридические, так и физические лица)
Объект налога	реализация товаров (работ, услуг) имущество прибыль доход расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики (например, земельный участок)
Вид ставки	твердые(специфические) – устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения процентные(адвалорные) – устанавливаются в % к единице налогообложения комбинированные– сочетают твердую и процентную ставки кратные МРОТ– устанавливаются в размере, кратном минимальному размеру оплаты труда
Метод обложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы	равные– для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога пропорциональные– для каждого налогоплательщика устанавливается равная ставка налога прогрессивные– с ростом налоговой базы возрастает ставка налога регрессивные– с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога
Периодичность	разовые– уплата связана с бессистемным, случайным событием регулярные(систематические, текущие) – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход
Бюджетное назначение	общие– налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода целевые– налоги предназначены для финансирования конкретного расхода бюджета
Возможность переложения	прямые косвенные
По платежеспособности налогоплательщика	личные реальные
Принадлежность к уровням власти и управления	федеральные региональные местные

 

За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

-необлагаемый минимум;

-освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;

-снижение налоговых ставок;

-изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.

Например, малые предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального и налога на имущество.

Граждане, имеющие на своем попечении несовершенны детей или осуществляющие благотворительные взносы в некоммерческие организации, имеют право на необлагаемый минимум при расчете налога на доходы физических лиц и др.

Существует несколько способов уплаты налогов:

Способы уплаты налога

Кадастровый

У источника дохода

Декларационный

Административный

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Для каждого налога существует свой порядок уплаты.

Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода.

Например, по единому налогу на вмененный доход отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог по декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода

Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня.