Учет кассовых операций (счет 50 «Касса»)

Кассовые операции — операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

Размер наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком по соглашению с организацией на определенный срок, исходя из среднедневного оборота за предыдущие 2 месяца. Сверх установленного лимита наличные деньги могут храниться в кассе в дни выплат заработной платы, премий и т.п. в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Документация кассовых операций:

1. Приходный кассовый ордер (ПКО).

2. Расходный кассовый ордер (РКО).

3. Кассовая книга.

4. Объявление на взнос наличными.

5. Платежная ведомость.

6. Журналы учета ПКО и РКО.

Кассир принимает наличные деньги в кассу предприятия по ПКО, подписанным главным бухгалтером, с выдачей сдающему деньги квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью ПКО, заполняется одновременно с ним, выдается только после получения денег кассиром.

Выдача наличных денег производится по РКО, платежным ведомостям, заявлениям о произведенных расходах с приложением к ним товарных чеков и чеков контрольно–кассовой машины (ККМ) и т.п. При выдаче денег лицу, не работающему в организации, кассир должен требовать предъявления документа, удостоверяющего личность, и записывать в РКО. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в РКО. Если выдача денег производится по доверенности, в текст ордера после ФИО получателя денег в бухгалтерии указывается ФИО лица, которому доверено получение денег. Доверенность прилагается к кассовому отчету. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя предприятия. Документы на выдачу денег подписывает главный бухгалтер и руководитель или уполномоченные лица.

На общую сумму по платежной ведомости (или на реестр ведомостей) выписывается РКО.

Остаток заработной платы, по каким–либо причинам не полученный работниками, депонируется и деньги сдаются в банк до следующего дня выплаты заработной платы. Депонированная заработная плата оформляется бухгалтерской проводкой:

а) списывается долг по заработной плате со счета учета расчетов на счет учета депонированной заработной платы Дебет 70 Кредит 76–4;

б) не выданные наличные деньги сдаются в банк для зачисления на расчетный счет Дебет 51 Кредит 50.

При завершении операции кассир погашает все кассовые документы: приходные штампом «получено», расходные — «оплачено» («погашено») с указанием даты и подписи. Все ПКО и РКО регистрируются в журнале и им присваиваются порядковые номера, с использованием компьютерной программы это происходит автоматически.

После получения или выдачи денег кассир обязан записать ПКО и РКО в кассовую книгу, которая предназначена для учета движения наличных денег по кассе (аналитический учет). Каждое предприятие имеет право иметь только одну кассовую книгу. Листы книги нумеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью предприятия. На последней странице делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано …страниц» и ставятся подписи главного бухгалтера и руководителя, которые скрепляются печатью. Записи в бухгалтерской книге ведутся в двух экземплярах. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день и остаток денег в кассе на следующий день. Второй отрывной лист кассовой книги является отчетом кассира за день, который сдается в бухгалтерию вместе с ПКО, РКО и другими документами под расписку бухгалтера в кассовой книге. Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения журнала–ордера № 01 под названием «Касса» (синтетический учет кассовых операций). Каждому отчету кассира соответствует одна строка в журнале-ордере.

Для учета кассовых операций применяется активный счет 50 «Касса». На счете 50–1 учитываются денежные средства в кассе предприятия. При кассовых операциях с иностранной валютой должен быть открытый обособленный аналитический счет.

Счет 50–2 «Операционная касса» применяется на речных переправах, вокзалах.

На счете 50–3 «Денежные документы» учитываются оплачиваемые авиабилеты, путевки в дома отдыха, санатории, марки государственных пошлин, почтовые марки и т.д.

Поступление и выдача денежных документов осуществляется по ПКО и РКО с последующим составлением кассиром отчета о движении денежных документов.

В кассе предприятия могут храниться бланки строгой отчетности (бланки удостоверений дипломов, товаротранспортных накладных, талон ТСМ), которые учитываются на забалансовом счете 006 по приходу и расходу.

Ревизия кассы проводится при смене кассира, главного бухгалтера, руководителя, а также по решению руководителя в любое время. При обнаружении в кассе излишков, они приходуются на прибыль:

Дебет 50–1 Кредит 99 «Прибыли и убытки».

При обнаружении в кассе недостачи, она списывается на счет недостачи и потерь (94):

Дебет 94 Кредит 50–1.

Если обнаружено виновное лицо, то делается запись: «Операции с персоналом по возмещению материального ущерба»

Дебет 73–2 Кредит 94.

Если виновные не обнаружены, то недостача списывается на прибыль, что не уменьшает налогооблагаемую прибыль:

Дебет 99 Кредит 94.

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами регламентируются правительством. В настоящее время можно рассчитываться наличными денежными средствами между юридическими лицами в размере 60 000 рублей по одной сделке (ранее действовала норма — 10 000 рублей по одному договору).