Глава 23. Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений по управлению предприятием

Задание 23.1. С помощью метода анализа «затраты-объем-прибыль» определить:

1. Величину переменных и постоянных расходов, рассчитать валовую и маржинальную прибыль (убытки) за отчетный период.

На сколько нужно увеличить цену на продукцию в следующем году, чтобы покрыть увеличение заработной платы на 15% и сохранить уровень маржинальной прибыли отчетного года?

2. Цену продукции, чтобы прибыль составила 200 000 р., учитывая, что структура затрат и объем продаж не изменятся.

3. Рассчитать прибыль, если объем продаж увеличится на 20%, а цена единицы снизится на 5 руб.

Исходные данные:

1. За отчетный год компания продала 15 000 банок консервной продукции по цене 50 руб.

2. Структура затрат консервного завода:

Виды затрат

Сумма, руб.

Сырье и материалы (овощи) Вспомогательные материалы (специи) Тара и упаковка Заработная плата производственных рабочих Отчисления ЕСН Амортизация производственного оборудования (способом списания пропорционально объему выпущенной продукции) Амортизация здания цеха (линейным методом) Затраты на содержание аппарата управления цехом Затраты на технику безопасности и санитарную обработку помещений Затраты на содержание офиса Заработная плата административного персонала Отчисления от зарплаты административного персонала ЕСН Расходы на связь Командировочные расходы по сбыту и снабжению Расходы на рекламу

250 000 15 000 13 220 100 000 35 600 12 000   4 000 15 000 7 000 30 000 80 000 28 480 3 000 25 000 70 000

Задание 23.2. Определить величину постоянных и переменных затрат методом мини-макси. Определить сумму переменных расходов на плановый объем производства.

Исходные данные:

За семь месяцев отчетного года организация имела следующие объемы производства и затраты электроэнергии:

Месяц	Объем производства, ед.	Расходы на электроэнергию, руб.
		7 400
		7 100
Итого		56 000
В среднем за месяц		8 000

Какова сумма постоянных затрат на электроэнергию? Какими будут переменные затраты на электроэнергию при увеличении объема производства до 30 единиц в месяц?

 

Задание 23.3. Используя метод маржинального анализа, определите, есть ли смысл изменить ассортимент выпускаемой продукции для повышения доходности предприятия в целом? Если да, то от как: увеличить или снизить объем производства какого-то продукта, отказаться от производства какого-то продукта или включить новые продукты, оставить производственную программу без изменений?

Исходные данные:

Продукты	Максимальная производственная мощность, шт.	Переменные затраты на единицу продукции, руб.	Полная себестоимость единицы продукции, руб.	Цена на единицу продукции, руб.
А	10 000	20,09	27,36
Б	5 000	33,04	45,16
В	5 000	20,64	31,01

 

Глава 24. Планирование и бюджетирование

Задание 24.1. Рассчитать себестоимость ветеринарных услуг (одной прививки) и определить возможную цену различными методами.

Исходные данные:

Ветеринарная клиника проводит вакцинацию животных. Имеются следующие данные за год (тыс. руб.):

- материальные затраты – 1000;

- прямые трудовые затраты – 600;

- переменные административные расходы – 500;

- постоянные административные расходы – 700;

- маркетинговые расходы – 60;

- желаемая прибыль – 1 300;

- стоимость используемых активов – 400;

- планируемое количество прививок 15 000;

- средняя рентабельность активов 12%.

 

Задание 24.2. Подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс за первый квартал.

Исходные данные:

1. Мини-пекарня выпекает два вида хлеба. Прогнозные объемы продаж: январь – 2000 т.р., февраль – 2100 т.р., март – 2300 т.р.

2.Планируемые остатки денежных средств:

январь – 400 т.р., февраль – 320 т.р., март – 200т.р.

3. Баланс на начало года, т.р.:

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства Материалы Расчеты с покупателями Авансы выданные Денежные средства Прочие активы Баланс		Уставный капитал Нераспределенная прибыль Задолженность поставщикам Задолженность бюджету Задолженность по оплате труда Баланс

4. Подготовлены периодические бюджеты на 1 квартал следующего года, из которых известно:

- закупки материалов 500 руб.;

- использование материалов 600 руб.;

- трудовые затраты 1000 руб.;

- общепроизводственные расходы 3 200 руб.;

- расходы на продажу 1 430 руб.

5. Планируемые изменения в 1 квартале: величина задолженности покупателей сократится на 50%, задолженность поставщикам увеличится на 30%, будет получен заем в размере 1 000 т.р. под 20% годовых, ставка налога на прибыль 24% (льгот нет).

 

Задание 24.3. Подготовить бюджет денежных средств на первый квартал. Обосновать решение о привлечении займа и определить желаемую сумму или доказать, что можно обойтись собственными средствами для обновления торгового оборудования, стоимостью 300 000 руб.

Исходные данные:

Руководство магазина розничной торговли имеет следующую информацию, т.р.:

Показатели	Январь	Февраль	Март
Прогноз продаж Прогноз прочих поступлений Прогноз закупок Прогноз выплаты заработной платы Прогноз платежей в бюджет Прогноз оплаты по счетам

Прогнозный отчет о движении денежных средств

Показатели	Сумма, т.р.
Остаток на начало года Поступления всего, в том числе от реализации продукции прочие поступления Выплаты всего, в том числе поставщикам бюджету работникам прочие Остаток на 1 апреля