Порядок учета задолжности по полученным займам и кредитам

1 Настоящее Положение устанавливает правила формирова­ния в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе товарному и коммерческому кредиту), включая при­влечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и про­дажи облигаций для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исклю­чением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

2. Настоящее Положение не применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа.

3 Основная сумма долга (далее - задолженность) по полу­ченному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается орга­низацией заемщиком в соответствии с условиями договора зай­ма или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

4. Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную в пункте 3 настоящего Положения задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отра­жает ее в составе кредиторской задолженности.

В случае неисполнения или неполного исполнения заимодав­цем договора займа и (или) кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

5. Задолженность организации заемщика заимодавцу по по­лученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразде­ляется на краткосрочную и долгосрочную.

Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолжен­ность может быть срочной и (или) просроченной. Для целей настоящего Положения:

краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой со­гласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

срочной задолженностью считается задолженность по полу­ченным займам и кредитам, срок погашения которой по усло­виям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в ус­тановленном порядке;

просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

6. В соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой заемщик может осуществлять перевод дол­госрочной задолженности в краткосрочную или учитывать на­ходящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погаше­ния которых по договору займа или кредита превышает 12 ме­сяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

При выборе первого варианта перевод долгосрочной задол­женности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по ус­ловиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задол­женности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком вдень, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заем­щик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

7. В случаях, предусмотренных законодательством, органи­зация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций (далее - вы­данные заемные обязательства).

8. Аналитический учет задолженности по полученным зай­мам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ве­дется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).

9. Исключен. - Приказ Минфина России от 27.11.2006№ 155н.

10 Возврат организацией-заемщиком полученного от заимо­давца кредита, займа, включая размещенные заемные обяза­тельства (основная сумма долга), отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кре­диторской задолженности.